审计理论与案例电子课件第四章审计方法.pdfVIP

第四章 审计方法 第一节 一般审计方法概述 一.审计方法的演进 审计方法是审计人员为取得充分有效的审计证据，与 审计评价标准进行对比，形成审计意见和结论所采 取的一切技术手段的总称。 （一）账项基础审计 账项基础审计模式是指注册会计师主要根据对账项、 交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见。 （二）制度基础审计 为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性， 注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特 别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控 制与抽样审计结合起来。这样，从20世纪50年代 起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家 得到广泛应用。 （三）风险导向审计 注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计可称为 风险导向审计 二.常用审计方法介绍 （一）按审查资料的顺序：顺查法和逆查法 1.顺查法（已经很少采用）：按照会计核算程序相同 的顺序依次进行审查，即由原始凭证－记账凭证－ 账簿－报表（可以有效查找“低估”的问题） 2.逆查法（常用）：按照与会计核算程序相反的顺序 依次进行审计，即先根据会计报表找出变化异常或 容易出现错弊的项目，然后追至账簿、记账凭证和 原始凭证（主要查找“高估”问题有效） 核对并检查 审核原始凭证 记账凭证 核对账簿 核对会计报表 （证证核对） （账证、账账、账实核对）（账表核对） 顺查法 检查分析 核对并检查 会计报表 核对账簿 记账凭证 审核原始凭证 （账证、账账、账实核对） （账证核对） 逆查法 （二）依据审查被审计单位书面资料的范围划分，审 计方法可分为详查法和抽查法 1.详查法（少用） （1）含义：审查被审计单位一定时期内的全部会计资 料，特别是重点项目和可疑事项。 （2）优缺点和适用范围：与顺查法有些类似 2.抽查法（常用） （1）含义：选择被审计单位一定时期内全部会计资料 中的一部分或某一时期的资料进行审查，以此来推断 总体特征。 （2）优缺点及适用范围：与逆查法有些类似 （三）审查书面资料所使用的技术方法 依据审查被审计单位书面资料所使用的技术划分，审 计方法可分为核对法、审阅法、复算法和调整法。 1. 核对法 核对法是将会计记录及其相关资料中两处以上的同一 数值或相关数据相互对照，用以验明内容是否一 致、计算是否正确的审计方法，其目的是查明会计 凭证、账簿、报表之间是否相符，证实被审计单位 财务状况和经营成果的真实、正确、合法。 2.审阅法 审阅法是对被审计单位的会计凭证、账簿和报表，以 及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内 容详细阅读和审查，以检查经济业务是否合法合 规，经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的 要求，从而获取审计证据的一种方法。 3.复算法 复算法是指注册会计师对会计凭证、账簿和报表以及 预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算，用 来验证原计算结果是否正确的一种方法。 4.调整法 调整法是指根据审计结果更正查账中已经核实的错误 或做假账项的一种检查方法。 （四）证实客观事物的方法 主要有盘点法、调节法和鉴定法。 1.盘点法 盘点法是指注册会计师通过对各项财产物资的实地清 点，检查实物的数量、品种、规格、金额等实际情 况，借以证实经济资料和经济活动是否真实正确， 经济资料与实物是否一致（账实是否相符）的一种 审计技术。 2.调节法 调节法是以一定时点的数据为基础，结合因已经发生 的正常业务而应增应减等因素，将其调节为所需要 的数据，从而验证被查事项是否正确的一种方法。 3.鉴定法 鉴定