我国政府对上市公司会计监管有效性的探究.pdfVIP

我国政府对上市公司会计监管有效性研究 李雪冬 (苏州科技学院工商管理系 苏州市江苏215011) 【摘要】本文从成本效益角度出发，对政府对会计监管的成本效益原则进行分析，发现 我国政府会计监管目标实现程度较低，同时相关的成本支出又远远超过正常范围，得出我国目 前政府会计监管的有效性不足的结论．同时分析了组织体系、法律法规体系、市场约束体系等 ’ 因素对管制有效不足产生影响。 【关键字】上市公司；政府会计监管；有效性；阻碍；分析 近年来，我国的上市公司会计信息造假愈演愈烈，关于虚假会计信息的防治和消除成为研 究熟点，与此同时，政府对会计的监管也在通过机构设置、财政投入、舆论宣传等方式进行加 强，但是，这些措施对会计信息造假的作用值得我们思考，理论上说，以防止造假、惩处造假 为责任的政府监管能够防止纯粹的市场力量导致的会计信息生产不足，确保会计信息的质量， 进而保护投资者，然而，接连不断的会计造假恶性事件对政府的监管提出了挑战，会计监管是 否有效?监管有效性的影响冈素有哪些?它们是如何制约影响会计监管的?本文将就以上相关 问题进行研究。 一、政府会计监管有效性的研究综述 政府会计监管的公共政策特性决定了对其效果需要进行经济评价，政府会计监管是相对会 计行业自律(如会计师协会等)或民间监管(如公众媒体等)而言的，其途径是通过立法和制定一 系列法规性文件，来强制或指导会计信息生产和披露行为。对这些法规性文件的执行情况，很 少一部分是可测量的，因此政府会计监管的评价以定性研究、非系统性研究占主要比例。 在我国，关于政府对会计监管有效性研究集中在监管实现机制的有效性方面，监管实现机 制主要有制定会计规范、强制性审计、事后惩戒等方面内容。会计规范的制定由于其制定主体 的国别差异，并不是全部属于政府会计监管范畴，在我国由于准则制度制定权属于财政部所属 的部门，因此其制定应属于政府会计监管的的实现机制之一，关于这一机制的有效性也是研究 最多、最全的。研究主要是适应我国不同时期的需要，相关的规范体系建立问题 第一，准则制度的系统有效性，主要包括，一是会计准则制定权的问题，更进一步说，会 计准则本身是否属丁：政府会计监管手段，关于这个问题具代表性的有谢德仁(2000)从制度安 排角度考虑，研究了会计规则制定的合约安排，指出了我国会计规则制定合约安排结构的失衡 问题。吴联生(2002)提出会计域秩序的问题，提出了会计规则制定时应考虑到人的有限理性 与会计规则相关利益主体的协调。这些研究从理论角度指出了我国政府会计监管在准则制定方 面的无效性：还包括现存规范的有效性问题，其中有代表性的是两者并存为会计寻租提供了一 定的制度基础。我国与市场经济相适应的会计规范体系尚未完全建立起来，而逐步放开的经济出 现了火量新业务、新情况和新问题朱能完全纳入现有会计规则所规范的范围，这更为会计寻租提 供了“边际性”空间。(雷光勇2001) 253 第二，准则的研究还包括某一项准则内容的变化和调整所导致的有效性问题，因此项内容 涉及较多且无法对政府会计监管的整体有效性做出评价，此处不再赘述。 从上述研究结果来看，作为政府会计监管手段的会计制度和准则被认为是有效性较差，同 时我国某一项准则政策本身有效性分析，不能成为政府会计监管有效性的有力支持，因为这些 研究的前提是政府会计监管成本一定的情况下进行的。而政府监管的最终目的是“不是束缚人 们的枷锁，而是在如何更为有效的满足个人偏好和企业利润目标的同时，使社会公共利益最大 化。”对艇个政府监管水平的评价缺乏系统性的。[1] ： 关于强制性审计的有效性问题，研究者认为我国当前强制性审计必须进行改革以适应不断 发展变化的经济环境的要求，放宽审计覆盖面、加大审计执法力度。从审计体制、审计目标、 审计职责职能方面进行改革用以提高强制性审计的有效性。审计体制中存在的问题，众多研究者 果披露受到限制、审计监督留有空白、审计目标和工作重点不稳定等。在审计实务中，安排审计 工作任务、培养和任命审计领导干部、确定审计检查对