现金清查、资产清查、存货清查的会计处理.docVIP

(一)现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 现金的清查账务处理图示如下： （1）如为现金短缺 （2）如为现金溢余 【例题4·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业 外支出。（ ）（2008年） 【答案】× 【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 （二）固定资产清查 企业应定期或者至少固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。 1.固定资产盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。 企业应按上述规定确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 2.固定资产盘亏 企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出—盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 （三）存货清查 为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”科目，借方登记存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额，贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销金额。企业清查的各种存货损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，期末处理后，本科目应无余额。 存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算，期末处理后该账户无余额。核算时分两步：第一步，批准前调整为账实相符；第二步，批准后结转处理。 1.存货盘盈的账务处理 2.存货盘亏及毁损的账务处理 库存现金 待处理财产损溢 其他应收款 管理费用 ①按实际短缺的金额 ②由责任者赔偿部分 ③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额 其他应付款 待处理财产损溢 库存现金 营业外收入 ②按应支付给有关人员或单位的部分 ①按实际溢余的金额 ③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额 固定资产 待处理财产损溢 累计折旧 原材料 其他应收款 营业外支出 ①盘亏时 ①盘亏时 ②残料入库 ③由过失人赔偿部分 ④盘亏净损失 管理费用 待处理财产损溢 原材料等 管理费用 ①批准处理前 ②批准处理后 原材料 待处理财产损溢 其他应收款 原材料 管理费用 营业外支出 ①批准处理前 ②由过失人赔偿部分 ③残料入库 ④一般经营损失 ⑤非常损失