2011年财税法.pptVIP

财税法 第一讲 一、导论 二、财税法概述 （一）财税法学的研究对象 （二）财税法学的地位 （三）财税法学与相关学科的关系 （四）财税法学的研究方法 财税法学的研究对象 在最具体的层面上，财税法学以与财政税收相关的法律概念、法律规范、法律原则和法律制度度为自己的研究对象 它既以部门法意义上的财税法作为自己的研究对象，也可以深入到财税法交叉的其他法律领域，形成诸如财税宪法学、财税行政法学、财税刑法学、财税诉讼法学、财税国际法学等边缘学科。 从法律制度的角度看，财税法学的研究对象主要包括税收制度、公债制度、费用征收制度、预算制度、国库管理制度、财政分权制度、转移支付制度、财政投资制度、财政贷款制度、国有资产管理制度、财政监督制度等。 财税法学的地位 财税法学在法学体系中的地位非常重要 但是这种重要性不能用部门法的效力层次论加以衡量 更不能以国家为便于对社会科学的管理而创设的学科级别来衡量 如果一定要探索学科的地位，则最多也只能从其对政治、经济和社会文化生活的作用加以评估。 财税法学的学科价值 1、纳税人权利的保障与财税法学的学科价值 1）财税法学在纳税人权利保护中的宪政理念宣教功能 2）财税法学在纳税人司法案例中的学理分析功能 3）财税法学在推动纳税人权利立法中的理论评价功能 纳税人的权利不仅仅是公民公法权利的重要方面，它还牵涉到遏制公共资金的浪费、提高公共资金的经济效率，以及构造优良政府体制等财税法制的重要社会功能；至于社会正义的实现，财税法制作为调整社会财富二次分配关系的重要法律部门，对于实现公民在财政经济生活中的形式平等与实质平等至关重要，对于保障纳税人的基本人权至关重要。 2、社会正义的实现与财税法学的学科价值 （1）税收法定主义原则 （2）量能课税原则 财税法学与相关学科的关系 财税宪法学 财税行政法学 财税经济法学 财税刑法学 财税诉讼法学 财税国际法学 财税法学的研究方法 1、规范分析法 2、价值分析法 3、经济分析法 4、历史分析法 5、比较分析法 税法总论 一、税收原理 二、税法基础理论 税收原理 一、税 收 存 在 的 必 要 性 （一）公共欲望 私人欲望——个人能够独自享有的需求，具有排他性。 公共欲望——公众可以共同享有的需求，不具有排他性。具有社会公益性。 实现途径：市场、政府或社会公共 部门 （二）公共物品 私人物品：独占性、排他性和可转让性，私人物品的消费也具有了排他性和可分割性， 公共物品：消费具有非排他性和不可分割性。 “公共物品的悲剧”。提供公共物品成为国家或政府的一项重要职能。 （三）税收存在的必要性 为了维持国家或政府的存续及其有效运作，实现其提供公共物品的职能，国家或政府就必须依据政治权力和经济权力来获取财政收入。而在当代各国的财政收入中，税收始终是最主要的部分。且各国征税的直接目的就是用于提供公共物品。 税收具有其自身的优点，可以弥补其它财政收入取得形式的缺陷 ： 1、增发货币 ：无经济根据地凭空增发货币会导致通货膨胀 2、发行国债 ：举债是有偿的，政府要向债权人还本付息 。 3、收取费用 ：“谁受益，谁付费”的原则 。具体操作上存在许多困难 。收取的金额也不可能很大 。 4、税收。可以弥补上述几种形式的缺陷 。 （1）税收取得财政收入，只是一种购买力的转移，它不会引发无度的通货膨胀；（2）税收是无偿的，无需像发行国债那样要承担还本付息的压力，不会增加远期的财政负担；（3）依法强制、无偿征收的税收收入数额巨大且相对稳定，因而可以为财政支出提供稳定、充足的资金来源，从而也使其成为提供公共物品的最主要的资金来源。 二、税收概念与特征 税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。 特征： 1）税收的权利主体是国家或地方公法团体 2）税收的义务主体包括自然人和社会组织 3）税收以财政收入为主要目的或附随目的 4、税收以满足法定构成要件为前提 5、税收是一种公法上的金钱给付义务 6、税收是一种无对价的给付 7、税收是一种强制性的给付 三、税收的职能与作用 （一）职能 1、财政职能 2、经济职能 3、监督职能 （二）作用 四、税 收 的 体 系 （一）税收体系的概念 一国税收的结构与分类，它是由各个税种所构成的统一整体 （二）税种的分类 1、直接税与间接税 ：税负能否转嫁 1）凡税负不能转嫁于他人，由纳税人直接承担税负的税种，即为直接税，如各类所得税和一般财产税。 2）凡税负可以转嫁于他人，纳税人只是间接承担税负的税种，即为间接税，如各类商品税。 2、商品税、所得税、财产税、资源税和行为税 依据征税对象不同，税收可分为商品税、所得税和财产税。 3、中央税和地方税： 按照收入的归属级次，税收可分为中央税和地方税 4、价内税和价外税