企业所得税汇缴分析.docVIP

企业所得税汇缴问题探讨 一、存在问题 (一)、收入类项目 1．主营业务收入滞后。在所得税汇缴审核中，我们发现企业收入的确认一般都是在能够确定经济利益会流入时，以开具发票的时点确认收入。而所得税收入是以商品所有权发生转移的时点确认收入。因此不少企业收入滞后1至3个月时间确认的情况已比较普片。尤其是提供工程性作业的增值税劳务收入和营业税劳务收入滞后的现象更加突出（跨期、跨年），这些行业基本都是要等到甲方同意付款时才开具发票确认收入，基本不依照工程完工进度确认收入。这些行为造成了企业所得税时间性差异，人为递延纳税，侵占了国家利益。 2．隐瞒收入。对于现金交易，采取帐外循环偷税已是司空见惯。由于我们是中介机构，不可能像税务机关那样稽查取证，只能凭职业判断提醒企业应提高税法遵从度自觉规避偷税风险。及少数企业股权转让采取帐外交割，账面不进行账务处理偷逃企业所得税或个人所得税。 3．收入不完整。（1）不少企业对政府的补贴、奖励、返还收入中属于应税收入部分不确认收入，一直挂账。这种行为有两种情况：一是不知情，会计人员不知道这些收入大部分是属于应税收入，而误认为是不征税的财政性资金；二是故意，存侥幸心理，挂往来有可能税务机关发现不了就不需要缴税了。甚至有些纳税人让政府将这些收入打到老板私人银行卡，或转入其他关联企业往来，达到偷税的目的；（2）不少企业三年以上的往来中，有些往来是无法支付的却一直挂账不确认当期收益。有些长期挂账的应付账款是虚帐，不但应确认收益，而且还应该作增值税进项转出；有些长期挂账应付账款其实就是收入，不但应确认收益，还应补缴增值税或营业税；（3）部分房地产企业形式上未达到开发产品完工条件，但事实上以交付。这种情形应确认收入却仍然作预收房款账务处理；（4）实行简易征收办法的企业将购进的原材料发票直接给客户入账，达到本企业不需开票就能取得收入的偷税目的。 (二)、扣除类项目 1．工资薪金支出业务招待费广告费和业务宣传费支出广告费和业务宣传费支出捐赠支出 主要存在问题是将一些地方政府及部门的不合理收费作捐赠支出。特别是地方政府举办的一些商洽会支出以行政事业性收费收据给企业列支，其实质是摊派款。地方政府收取的一些费用从开具行政事业性收据的内容看，属于营业税应税或免税范围的收入，从发票管理的角度看应开具税务机关监制的发票而非行政事业性收据，因此地方支付收取的一些会场租金、展览费、会议组织费以行政事业费收据开具给企业，而企业是不能以此作为税前扣除凭证使用的。只有不征税项目的行政事业性收费方可以行政事业性收据于税前列支。 5．利息支出各类基本社会保障性缴款(包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费住房公积金其他资产类产损失固定资产折旧长期待摊费用无形资产的 5