企业所得税法修订后如何调整纳税筹划策略.pdfVIP

企业所得税法修订后 如何调整纳税筹划策略 阳德盛 李其峰 渊湘潭职业技术学院 湖南湘潭 411102冤 摘要】 》在税前扣除、税收优惠和反避税制度方面的改革和创新， 【 现行《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例 对企业纳税筹划提出了新的挑战。本文探讨了企业应如何顺应企业所得税改革政策，结合自身发展和管理特点调整各 种涉税行为。 】 【关键词 企业所得税 纳税筹划 存货计价 固定资产折旧 《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》在税收优 公益性捐赠支出，由年度应纳税所得额3%以内的部分允许扣 惠、税前扣除等方面有较大的改革和创新，使原有的企业纳税 除，调整为年度利润总额12%以内的部分允许扣除；广告费支 筹划手段与措施大多失效。如何把握新的税制，结合战略发展 出由不超过销售收入2%的可据实扣除、超过部分可无限期向 目标和自身经营管理特点，有针对性地调整各种涉税行为，依 以后纳税年度结转，调整为不超过当年销售（营业）收入15% 法、有效地降低纳税成本，以谋求自身的竞争优势，是众多企 的部分准予扣除、超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。因 业共同关注的问题。 此企业可在规定的限额范围内充分列支工资薪金、福利费、捐 一、从投资地点的筹划转向投资方向的筹划 赠支出、广告费等。但要注意是否符合列支条件，如允许据实 以往新设企业在选择登记注册地点时，往往首先考虑经 扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪 济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地方，因上述地 金，税法不允许扣除，捐赠则必须是公益性捐赠。相反，因业务 区往往能享受到15%甚至于更优惠的所得税税率。《企业所得 招待费只能按实际发生额的60豫扣除，应尽量减少列支，并尽 税法》已将以往以“区域优惠为主”的税收优惠政策调整为以 量避免发生赞助支出等不得扣除的支出。 “产业优惠为主、区域优惠为辅”的税收优惠政策。经济特区、 另外，《企业所得税法》规定了加计扣除的税收优惠政策： 经济开发区、高新技术产业开发区等已失去区域优惠待遇，税 一是企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 率的地区差异基本消失，选址经营已失去纳税筹划的意义。企 用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的 业在进行投资的纳税筹划时，必须调整策略，从投资地点的纳 基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产 税筹划向投资方向的纳税筹划转变，如向高新技术企业、环保 的，按照无形资产成本的150%摊销。企业可加大研发投入，低 企业、节能企业等方向发展，以确保企业在《企业所得税法》下 成本寻求更好的发展。二是安置残疾人员及国家鼓励安置的 仍然能够享受足够的税收优惠。 其他就业人员所支付的工资在据实扣除的基础上，支付给残 《企业所得税法》对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项 支付给国家鼓励安置的其他 疾职工的工资按100豫加计扣除， 对企业从事农、 ，又 目，给予了形式多种多样的所得税优惠。例如： 就业人员的工资的加计扣除办法另行规定。既为政府排忧 ，国家重点扶持的公共基础设施项目， ，企业在招聘时可尽量考虑。 林、牧、渔业项目 符合条 使企业受益 件的环境保护、节能节水项目以及技术转让等的所得，免征、 总而言之，企业要准确把握可扣除的成本费用数额，争取 减征企业所得税；对国家重点扶持的高新技术企业减按15豫 税法允许的最大扣除，以减少所得税支出。 的税率征收企业所得税；对创业投资按一定比例抵扣应纳税