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经济与法 《新巴塞尔协议》框架下的 商业银行内部控制制度研究 颜 莉 姜兰平 上海商学院财会金融学院 本文为上海市教委2005年度立项重点课题《内部控制研究》阶段性成果 [摘 要]商业银行的内部控制不力一直是我国金融体系面临的重要问题，文章从《新巴塞尔协议》与商业银行内部控制的关系 入手，通过《新巴塞尔协议》的基本内容的分析和我国《商业银行资本充足率管理办法》与《新巴塞尔协议》的比较，得出《新巴 塞尔协议》框架下商业银行内部控制制度要点。 [关键词]《新巴塞尔协议》商业银行 内部控制 内部评级法 2004年以来，我国银行系统的一系列大案要案，暴露了我国 资本比率和风险权数也有利于商业银行之间的比较，以便迅速找 商业银行系统内部控制存在的问题。如今混业经营正成为我国商 到不足，提高营运效率。 业银行运作的趋势，但新业务在产生的同时也蕴藏着巨大的风 二、《新巴塞尔协议》的基本内容 险。作为国际商业银行监管风向标的《旧巴塞尔协议》，自其产 《新巴塞尔协议》主要由三大支柱构成;第一支柱对于最低资 生之日起就为各国商业银行的监管提供着可供参考的指标和依 本率仍然要求维持8%，内容包括:建立内部评级系统、修正标准 据，其几经改革和变迁，体系和框架日趋成熟，逐渐为许多发达 法规定、提供信用风险减轻交易的计算方式、资产保全以及增订 国家和地区所接受。因此，怎样在《新巴塞尔协议》框架下构建 操作风险要求。第一支柱第一次对操作风险提出了明确的资本要求， 适合我国国情的商业银行内部控制制度，是值得研究和探讨的新 鼓励好的银行自行建立内部评级机制，以期符合自身经营特性。 课题。这一课题对于我国实现入世承诺，于2007年年底前全面开 第二支柱提升了监督检查的作用，旨在鼓励银行为了识别、 放银行业，显得尤为重要。 度量和控制风险，发展适合自身特征的内部风险资本评估，为银行 一、《新巴塞尔协议》与商业银行内部控制的关系 监管提供了防止银行无正当理由的减少资本进行监管干涉的依据。 从表面上看，《新巴塞尔协议》侧重的是商业银行的风险管理 第三支柱体现了巴塞尔委员会通过增加透明度促进市场约束 和监管当局的监督。其实，《新巴塞尔协议》在更深层次上，是 的努力，特别强调资本和资本充足率披露(其中含有资本结构的 一份商业银行内部控制的规范文件。 组成和监管资本率)，包括风险暴露的风险信息的市场披露(其中 首先，商业银行内部控制的诸多内容中的核心部分就是风险 含有信用、市场、利率和操作风险)。 控制。商业银行在经营过程中所面临的风险有信用风险、流动性 三、我国《商业银行资本充足率管理办法》与《新巴塞尔协 风险、市场风险等，《新巴塞尔协议》在根据不同的资产面临的 议》的比较 风险提供不同的风险系数的基础上，提出内部评级法，使资本充 为了实现与国际银行运作机制的接轨，我国银监会于2004年 足率与银行面对的风险更紧密的联系在一起。 3月1日颁布实施《商业银行资本充足率管理办法》（以下简称《办 其次，《新巴塞尔协议》在制定之前，吸收了2003年7月美 法》）。两者有联系，也有不同： 国COSO公布的《风险管理整体框架》(草案)的理念，即八个因素： 1.《办法》在许多方面借鉴了《新巴塞尔协议》的内容，将第 内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活 二支柱——监督检查和第三支柱——信息披露的内容包括在内； 动、信息和交流、监控。众所周知，COSO是美国自律性的内部 《办法》还借鉴了新资本协议标准法，在计算风险时摒弃以OECD 控制规范制定组织。《新巴塞尔协议》对其理念的吸收，说明加 成员与否决定风险权重的不合理做法，使用外部信用评级公司的 强内部控制，提高风险管理水平，不仅是企业界的共识，还是商 评级结果确定商业银行境外债权的风险权重；在资本要求计算方 业银行经营满足安全性、赢利性和流动性要求的重要方面。