讲6- 原理(审计依据、审计证据和审计工作底稿)2010.pptVIP

审计依据、审计证据与审计工作底稿 一、审计依据 二、审计证据的特征与种类 三、审计证据的搜集与整理 四、审计工作底稿的种类和内容 五、审计工作底稿的编制与审核 一、审计依据  二、审计证据的特征与种类  现金盘点表 三、审计证据的收集与整理  四、审计工作底稿的种类和内容  五、审计工作底稿的编制和复核  （准则） （依据/标准） 审计人员 目标/过程/方法 审计对象 工作底稿 审计报告 （审计证据） 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录或者获取的证明材料。审计证据的收集和评价以审计工作底稿的形式被记录下来。 对审计工作底稿的理解 审计工作底稿是审计证据的载体，但并非所有的证据都要列入审计工作底稿，只有经过鉴证、整理，有证明力的证据才列入审计工作底稿。 审计工作底稿形成的时间范围是审计的全过程。 审计工作底稿的形成可以是编制的，即审计人员对审计工作的记录；也可以是取得的，即审计人员取得的各种相关资料。 审计工作底稿的作用 提出审计意见，作出审计决定，编制审计报告的依据。 组织审计工作，控制审计进度，监督审计质量，评价业绩的依据。 审计行政复议、法律诉讼和后续审计的参考资料。 以后各期编制审计计划的参考资料。 审计理论研究的参考资料。 审计工作底稿的种类 1 按职能分类：管理类与业务类 按编制顺序分类：综合类、分项目类和汇总类 按依据分类：基本审计工作底稿、项目审计工作底稿和汇总审计工作底稿 按时间分类：永久类、当期类 审计工作底稿的结构和内容 2 其他应说明事项 复核者姓名及日期 编制者姓名及日期 索引号及页次 稿尾（经常位于表头部位） 审计结论（含审计查出问题摘要及其依据） 审计意见 审计标识及说明 审计过程记录（含范围、程序与方法，简要经过等） 内容记录 审计起止日期 审计项目名称 被审计单位名称 稿首部分 主要内容 基本结构 210 审计工作底稿的编制 1 设计原则：适用性、简明性、完备性、规范化 设计方法 按程序设计 按项目设计 (主要方法） 根据阶段决定种类 根据种类确定格式、内容 根据具体要求提供证据 确定项目及特点 不同审计方式对底稿的要求 根据重要性确定底稿详略 根据需要设计底稿内容 审计工作底稿的审核 2 衡量审计工作底稿的质量标准 P165，1-4 复核工作底稿的目的 P165，1-3 审计工作底稿复核内容和方法 现场复核的内容 定稿复核的内容 复核的方法 审计工作底稿的填制 P62，编制审计报告所必需，为证明审计项目所必需，为纠正违纪行为所必需，为今后继续审查所必需，必须符合审计目的 * * 审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，作出审计决定的依据。审计依据又常常被称作审计标准。 审计依据的涵义与分类 1 审计报告…… 贵公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核。如果按权益法核算，贵公司的长期股权投资账面价值将减少8,000万元，净利润将减少12,000万元，……。 我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，未能公允反映贵公司2006年度12月31日的财务状况以及2006年的经营成果和现金流量。 审计依据的涵义与分类 1 审计决定书……  至2005年底，由信息产业部各省邮电管理局代收的行业职业技能考试费，有289.01万元未按规定及时缴入财政专户，仍滞留在一些省邮电管理局，不符合《财政部、中国人民银行关于将部分行政事业性收费纳入预算管理的通知》的有关规定。 …… 自审计决定书下达90日内，将应缴未缴的财政专户款尽快清缴…… 审计依据的涵义与分类 1 审计依据的涵义与分类 1 按照来源渠道分类 按照性质内容分类 按照衡量对象分类 外部制定 内部制定 财务审计依据 经济效益审计依据 法律、法规 规章制度 预算、计划、合同 业务规范、技术经济标准 审 计 依 据 审计依据的特征与原则 2 ★审计依据的特征·权威性·层次性·地域性·时效性·相关性★运用审计依据的原则（P137) 2008年6-7月，A市审计局按照省审计厅规定的审计范围， 对A市公路管理局以及其管辖的四个收费站2006-2007年新增调价政策性收入上缴