第五章 总预算报表.pptVIP

第五章 财政总预算会计报表 第一节 财政总预算会计报表概述 主要内容 概念 年终清理结算 年终结账 一、财政会计报表的概念 1、概念 财政总预算会计报表是指各级财政收支执行情况及其结果的定期书面报告 。 2、内容 资产负债表 预算执行情况表 财政周转金表 2、年终清理结算 1、年终清理 （1）概念 指年度终了时，财政总预算会计对全年的各项预算收支及其有关财务活动进行全面清查和整理的工作。 （2）年终清理的内容 核对年度预算收支数字、清理本年预算收支款项、组织征收机关和国库进行年度对账、清理核对当年拨款支出、清理往来款项、清理财政周转金收支。 2、年终结算 （1）概念 指财政总预算会计在年终清理的基础上，按照财政管理体制的有关规定，结清上、下级政府财政总预算会计之间的预算调拨（上解、补助）收支和往来款项。 （2）年终结算的内容 体制结算、转移支付结算、政策性拨款结算、预算执行情况变化的结算、专项拨款补助结算、上下级往来结算等。 (见表5-1） 三、年终结账 1、年终转账 （1）计算各账户余额，编制转账前资产负债表，进行试算平衡。 （2）编制记账凭证，结转账户。 2、结清旧账 （1）画红线，结清账户。 （2）编制转账后资产负债表，进行试算平衡。 3、记入新账 （1）编制年终决算资产负债表和有关明细表。 （2）将各账户余额记入新年度账簿中。 例题 P71 第二节 资产负债表 主要内容 概念 月报 年报 一、概念 1、资产负债表 反映本级财政在某一特定日期财务状况的报表。 2、月报 反映月末本级财政财务状况的报表。 3、年报 反映年末本级财政财务状况的报表。 二、月报 1、格式 P75 2、注意 各月末不结转收支账户余额，年终一次结转至有关净资产类账户。 3、平衡公式 资产+支出=负债+净资产+收入 三、年报 1、格式 P76 2、平衡公式 资产=负债+净资产 3、注意 （1）年末结转收支类账户余额。 （2）在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目、本级财政的“上解收入”科目与下级财政的“上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互冲销，以免重复汇总。 第三节 预算执行情况表 主要内容 概念 月报 年报 一、概念 1、预算执行情况表 反映财政总预算收支情况及其结果的报表。 2、月报 反映自年初至本月末止预算收支执行情况的报表，包括预算收入和预算支出两部分。 3、年报 反映整个预算年度内政府财政预算收支执行情况及其结果的报表。 二、月报 1、分类 一般预算收入执行情况表、一般预算支出执行情况表、基金预算收支执行情况表 2、格式 P77 P78 3、注意 （1）月报在报送时，还需要附上本月收支预算执行情况的文字说明。 （2）省级财政一般要求在月后五日内将一般预算收支执行情况表报送到财政部。 三、年报 1、分类 一般预算收支总表、 一般预算收入执行情况表 一般预算支出执行情况表 基金预算收入执行情况表 基金预算支出执行情况表等 2、概念和格式 （1）一般预算收支总表 反映各级财政部门决算收入、决算支出以及决算结余的总体情况的报表。 P79 （2）一般预算收入执行情况表 反映各级财政部门决算收入明细情况的报表。 P85 （3）一般预算支出执行情况表 反映各级财政部门决算支出明细情况的报表。 P86 （4）财政收支决算分级表 反映地方财政收支决算中分级收支决算情况的报表。 P87 （5）基金预算收支执行情况表 反映各级财政部门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。 P88\p89 第四节 财政周转金报表 主要内容 财政周转金收支情况表 财政周转金投放情况表 财政周转基金变动情况表 一、财政周转金收支情况表 1、概念 用于反映各级财政管理的财政周转金的收入、支出和结余情况的报表。 2、格式 P89 二、财政周转金投放情况表 1、概念 用于反映年度财政周转金规模、财政周转金放款、财政周转金借出和回收情况的报表。 2、格式