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出 纳 常 识 邵武市农业局　　高级农经师 　欧 启 发 出纳，是一个经济单位的管家，他的工作非常重要，关系到一个单位经济管理的好坏，在村账托管的情况下，村出纳还兼任报账员，还有部份出纳兼着统计、文书、保管等多项工作，可以说，是一个村举足轻重的人物。但是，现在，村出纳经常换，刚对工作熟悉了一点，摸出了点门道，又换人了。所以，业务水平得不到提高。今天，我根据多年从事农村经管工作的经验，对村财的所见所闻，跟大家交流一下如何做好出纳。 第一部份 现金管理 一、现金的收入 （一）、村集体的现金收入项目 出售产品收入：有集体统一经营生产项目的村，出售自已生产的产品所得的现金收入。 发包及上交收入：村集体的生产经营项目发包、资源转让和资产出租等，承包、受让、承租人用现金交纳的承包金、转让款和租金； 收回债权：收回村集体的债权，债务人用现金支付的； 村公益事业“一事一议”资金和“以资代劳”资金； 从银行提取的现金。 以上的现金收入，除从银行提取现金，可直接用现金支票入账外，全部要开具从经管站领取的由省农业厅监制的“村集体经济组织收款票据”（原“三联收据”），不得使用其他任何收据。 （二）、收款项目与数额的审核 在开出收据前，必须对收款项目和数额进行审核。 与销售原始记录核对，看应收的价款和记录的数量乘以单价是否相等； 2、与承包、拍卖、转让、出租合同核对，看应收的价款和合同上所约定的价款是否相等； 3、与账簿核对，看应收的款项与账簿记录是否相等。 二、现金的保管 （一）库存现金的限额： 1．《现金管理条例》规定：根据《现金管理条例》规定，经济单位的现金原则上必须入银行，为了方便，可保管一定数额的现金，但不得保管大量现金，一般来说，以三到五天的正常用量为限，也就是说，我们村出纳手头只能保管三到五天用量的现金，一般为300~500元； 2．“零户统管”的规定：从2007年起，我市对村集体实行“零户统管”，即取消村委会在银行开设的账户，由乡（镇）、街道会计服务中心在银行或信用社开设独立账户，统一管理村级货币资金，对村级实行收支两条线，村级收入一律存入专户；各乡（镇）街道会计服务中心根据各村的经济总量和路程的远近，给村级一定量的备用金限额，一般为3000—5000元；支出一律实行报账制。备用金用完后，凭已开支的支出凭证，向会计服务中心总出纳领取下一次的备用金；一次性的大额支出，实行预算报批制度。 （二）、现金的保管：村集体一定要有保险柜，现金一定要放在保险柜里保管，要公私分明，不要与自己的钱混在一起。 （三）、现金的盘点：大家都说，出纳要做到日清月结，我说，出纳要做到日清日结，每天都要对现金进行盘点，至少要做到有发生现金收支时，当天要进行盘点，在此基础上，每报一次账，都要与会计正式盘点一次现金，制作盘点表。 三、现金的支出凭证的审核 （一）村集体的现金支出项目 1．支付经营项目的生产费用：如果村集体还保留了一些统一经营的项目，则必然要支付生产费用； 2．支付管理费用：包括差旅费、伙食费、书报费、培训费、村干部工资、资金、福利等； 3．支付固定资产购建支出：用现金购买机器设备、家用电器、支付公益事业工程款等 4．偿还债务：用现金偿还村集体所欠外单位和个人及村本个人的款项； 5．现金存入会计服务中心开设的专用账户。 （二）现金支出凭证的审核 出纳在付款前，要对支出凭证的如下内容进行审核： 1．合法性审核：村集体只能接受“税务发票”、“行政事业收款收据”和“村集体经济组织收款票据”；在本村小店购买食杂、办公用品等，在附有清单的前提下，允许使用普通收据。购买农副产品，数额较小时，允许使用便（白）条。除此之外，要禁止使用便（白）条。 2．内容审核：主要看凭证书面内容是否齐全，一看收款日期有否填写，填写的日期与实际消费时间是否相符，二看交款单位是不是本村的名字；三看交款项目或品名有没有写，写的是否具体，如果写的是综合性的名称，如餐费、便餐、办公用品、食杂等，必须附有菜单或清单；四看数量和单价有没有写，数量乘以单价等不等于金额，多个金额相加等不等于合计数，大小写金额是否相符；五看收款单位有否盖公章，收款人有否签名或盖章，餐费税务定额发票上明确写明不盖收款单位公章无效。因此，餐费税务定额发票一定要有收款单位公章，否则，不能付款。 3．合理性审核：要与年初或届初的财务收支计划核对，看所开支的项目是否在计划之内，如果不在计划内，又是必须开支的合理项目，则应对计划进行调整，调整计划的程序与计划制定的程序相同。 4．真实性审核：从表面上看，有没有经办人，证明人签名，有没有注明事由，如果是伙食费、多项开支在一张发票上的，看是否有附菜单或清单；从实质上看，这项开支是否有发生，是否与发生的数额相符。 5．审批程序的审核：《邵武市村集体财务管理暂行规定》对村集体财务开