第2章应收及预付款.pptVIP

主讲教师：方光正 教授 中原工学院经济管理学院 电子邮箱：fgzfm@126.com 一、概念与内容 应收及预付账款是指企业在日常生产经营活动中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。 应收款项包括应收票据、应收账款、其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定的款项，如预付款项等。 二、应收票据 （一）概念和特征 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票是一种由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确认金额给收款人或持票人的票据。 （二）商业汇票的分类 根据承兑人的不同，商业承兑汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是指由收款人或付款人签发，由付款人承兑的票据。 银行承兑汇票是指在承兑银行开立存款账户的存款人（指出票人）签发的由承兑银行承兑的票据。 企业申请银行承兑汇票，需向承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。 银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能将票款足额交存承兑银行的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额，按照每天万分之五计收利息。 （三）付款期限 商业汇票的付款期限最长不超过6个月。 定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体到期日； 定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载； 商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起十日。 符合条件的商业承兑汇票的持票人，可以持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 （四）应收票据的核算 1、会计科目和账户设置 会计科目—应收票据 该科目借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 2、账务处理 ⑴ 取得应收票据和收回到期票款 例1 ①甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，贷款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。 ②3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的银行承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。 ③6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。 ⑵应收票据转让 例2（承例1）假定甲公司月4月15日将上述应收票据背书转让，取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为1 500 000元，适用增值税税率17%。 三、应收账款 （一）概念与特征 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提高劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费。 （二）应收账款的核算 会计科目—应收账款 对于不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项也在“应收账款”科目核算。 例1 ①甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，贷款300 000元，增值税税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办妥托收手续。 ②甲公司实际收到上述款项。 例2 甲公司收到丙公司交来的商业承兑汇票一张，面值10 000元，用以偿还其前欠货款。 四、预付账款 （一）概念 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 （二）预付账款的核算 会计科目—预付账款 预付款项情况不多的的企业，可以不设置“预付账款”科目。而直接通过“应付账款”科目核算。 例1（1）甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。 （2）收到乙公司发来的5 000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元。增值税税额为8 500，以银行存补付所欠款项33 500元。 五、其他应收款 （一）概念与特征 其他应收款是指企业除应收票据、应收款项、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括： 1. 应收的各种赔款、罚款； 2. 应收的出租包装物租金； 3. 应向职工收取的各种垫付款项； 4. 存出保证金； 5.