江门市江海区国家税务局2015年度企业所得税汇算清缴指南.doc

江门市江海区国家税务局2014年度企业所得税汇算清缴指南 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定，现将2014年度企业所得税申报有关问题明确如下：? 　　一、企业所得税汇算清缴范围? 　　??? 凡属江门市江海区国家税务局企业所得税征管范围的查账征收（含二级分支机构）和核定征收的企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，均应向主管税务机关进行2014年度企业所得税汇算清缴。 　　二、企业所得税汇算清缴时限? 　　2014年度企业所得税年度申报期限和汇算清缴期限延长至6月8日。 　　三、申报方式 　　可采用上门申报或网上申报方式（网上申报适用居民企业纳税人）。选择上门申报的纳税人须携带电子申报数据和纸质资料前往主管税务机关办理年度纳税申报。选择网上申报的纳税人可登陆广东省国家税务局门户网站（网址为/）办理年度纳税申报。相关操作及软件下载详见《江门市国税局关于新版企业所得税年度纳税申报软件升级有关事项的通知》（附件一）。 　　四、企业所得税汇算清缴需报送资料? 　　纳税人向主管税务机关办理年度申报和汇算清缴时，应如实填列和报送下列有关资料：? 　　（一）查账征收方式的企业? 　　1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）》（附件二），对已具有电子认证身份的纳税人进行网上申报，可不报送纳税申报纸质资料；? 　　2、财务报表，对已具有电子认证身份的纳税人进行网上申报，可不报送财务报表纸质资料；? 　　3、中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表，对已具有电子认证身份的纳税人进行网上申报，可不报送纸质资料；? 　　4、审批类、事后备案类资料；? 　　5、总、分支机构还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（分支机构适用，附件三）格式进行年度纳税申报；? 　　6、若委托中介机构代理年度企业所得税汇算清缴及纳税申报的，应提供中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的鉴证报告；? 　　7、若有不征税收入的，应提供不征税收入用于支出所形成的费用的情况说明；? 　　8、若存在增值税营业收入与利润表中营业收入不一致的，应提供情况说明；? 　　9、税务部门要求提供的其他资料。? 　　（二）核定征收方式企业? 　　1、企业所得税年度纳税申报表（《中华人民共和国企业所得税月（季度）预缴纳税申报表（B类）》和财务报表；（对已具有电子认证身份的纳税人进行网上申报，可不报送纸质资料）；? 　　2、税务部门要求提供的其他资料。? 　　五、注意事项? 　　（一）纳税人享受企业所得税税收优惠政策的，需按《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税优惠办理相关事项的公告》（广东省国家税务局 广东省地方税务局公告2015第8号）的有关规定办理批准或备案手续，没有办理享受优惠手续的，不得享受有关减免优惠；? 　　（二）二级分支机构也要进行年度纳税申报。? 　　六、法律责任? 　　（一）纳税人应当依照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，正确、真实填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。? 　　（二）纳税人未按规定期限进行企业所得税汇算清缴，或者未按税法规定报送相关资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。? 　　?? 　　附件一：江门市国税局关于新版企业所得税年度纳税申报软件升级有关事项的通知》　 　附件二：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）》　 　附件三：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（分支机构适用）