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第四章 货币资金和应收项目 本章主要内容 第一节 货币资金核算 （一）现金内部控制 （二）现金核算 1、现金收入、支出的核算 企业收到现金时，根据审核无误的原始凭证（现金收讫） 借：库存现金 贷：XX科目 企业支出现金时 借：XX科目 贷：库存现金 例如：某公司用现金500元报销职工市内交通费。 借：管理费用-交通费 500 贷：库存现金 500 职工预借差旅费，计入“其他应收款” 职工凭发票报销差旅费，所花费的费用计入“管理费用”或“销售费用”，收回或补付的计入“库存现金”。 2、现金清查的核算 账实不符——盘盈（长款）、盘亏（短款） 库存现金实有数与库存现金日记账余额 实地盘点法 处理：通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户核算 长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 或贷：营业外收入（无法查明原因） 短款时： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（责任人赔偿） 或管理费用（经营管理不善、非常损失、无法查明原因） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 二、银行存款 银行存款——企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。 包括银行结算户存款。 企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 银行结算方式 银行汇票：异地 起点金额：500元 付款期限：一个月 银行本票：同城 定额本票：1000、5000、10000、50000元 不定额本票：起点——500元 两个月 商业汇票：同城、异地 商业承兑汇票——承兑人是付款人 银行承兑汇票——承兑人是银行 最长不超过6个月 支票：同城 现金支票、转账支票、普通支票、划线支票 100元 10天 汇兑： 异地 信汇和电汇 起点金额：无 付款期限：无 委托收款：同城、异地 通知付款期限：3天 托收承付：异地 起点金额：10000元，新华书店系统为每笔1000元 承付期限：验单承付为3天, 验货承付为10天 银行卡、信用证等 ：单位卡和个人卡 （二）银行存款核算 银行存款收支的核算 （1）银行存款收入的核算 （若付款人交付的是支票、银行本票、银行汇票时， 则在收款完毕时；若付款人通过汇兑、托收承付、 委托收款方式结算时，在收到收款通知书时；） 借：银行存款 贷：XX科目 （2）银行存款支出的核算 借：XX科目 贷：银行存款 银行存款核对 未达账项产生原因 例：假定20×1年6月30日，甲公司银行存款账面余额为52 373 元，银行对账单余额为51 753元。经过逐项核对，发现不 符原因如下： （1）甲公司收到乙公司货款为7 000元的转账支票一张，并送 存银行，银行因手续尚未办妥，未入账。 （2）6月18日银行收到Ａ公司汇入甲公司的货款8 800元，银行 已经收款入账，但甲公司因未收到银行的收款通知而尚未 入账。 （3）甲公司6月29日开出一张金额为580元支票，并已入账，但 持票人未到银行取款，银行未入账。 （4）银行从甲公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但是 甲公司没有收到有关凭证而未入账。 三、其他货币资金 其他货币资金——企业在经营过程中，存放地 点和用途不同于库存现金、银行存款的 其他属于货币资金范围的款项。 （一）设置账户 其他货币资金 －银行汇票存款 －银行本票存款 －外埠存款：企业到外地进行临时或零星采购时，汇往 采购地银行开立采购专户的存款。 －银行卡存款 －信用证保证金存款 －存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行投资的 现金。 －在途货币资金：企业同所属