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中南财经政法大学会计学院 中南财经政法大学会计学院 中南财经政法大学会计学院 中南财经政法大学会计学院 中南财经政法大学会计学院 中南财经政法大学会计学院 * * 2 中 南 财 经 政 法 大 学 · 会 计 学 院 RECEIVABLES Chapter 2 应收款项 中南财经政法大学会计学院 * * 一、应收款项概述 交易类型 账户设置 信用类型 产生环节 商品交易下出现的信用形式 应收账款 挂账信用 在销售环节产生 应收票据 票据信用 预付账款 —— 在购买环节产生 非商品交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系 中南财经政法大学会计学院 * * 二、应收票据 1.分类与计价 （1）商业汇票的分类方式 商业承兑汇票 银行承兑汇票 （2）计价原则 按票据面值计价 “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 中南财经政法大学会计学院 * * 2.一般业务的核算 取得时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 到期时 借：银行存款 贷：应收票据 （面值） 中南财经政法大学会计学院 * * 3.背书转让的会计处理 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 中南财经政法大学会计学院 * * 4.特殊业务核算——票据贴现 出票日 到期日 贴现日 票据期间 持票期 贴现期 中南财经政法大学会计学院 * * 贴现息＝票据面值×贴现率×贴现期 贴现期＝贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算 如果是异地汇票，则需加3天承付期。 中南财经政法大学会计学院 * * 第一种情况：符合终止确认条件 取得商业汇票 借：应收票据 （面值） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贴现 借：银行存款 （实际收到的金额） 财务费用 （贴现息） 贷：应收票据 （面值） 3 贷款和应收款项 中南财经政法大学会计学院 * * 第二种情况：不符合终止确认条件 取得商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贴现 借：银行存款 （实际收到的金额） 财务费用 （贴现息） 贷：短期借款 （票据面值） 3 应收款项 中南财经政法大学会计学院 * * 到期 承兑人付款 借：短期借款 贷：应收票据 承兑人无力付款 贴现企业有款 借：短期借款 贷：银行存款 贴现企业无款 无会计处理 3 应收款项 3 中南财经政法大学会计学院 * * 例题 B公司于2009年4月1日将3月1日出票人开出并承兑的面 值为10 000元、6月1日到期的不带息的商业承兑汇票向银行 贴现，贴现率为12%。 要求： （1）贴现利息和贴现所得该如何计算？ （2）若6月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付， 银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中 将票据款划回，则会计分录又该如何编制？ 中南财经政法大学会计学院 * * 符合终止确认条件 2009年3月1日取得商业汇票 借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入