地方税新政策解读.pptVIP

金牛区地方税务局 常 龙 案例：某地税局对当地一家房地产公司实施检查后发现了以下两个方面的涉税问题： 问题一：该房地产公司向建设银行借款3000万元，期限为1年，合同约定的年利率为16.8%，同期人民银行公布的银行贷款基准利率为5.31%； 问题二：该房地产公司由于资金周转困难，按照“自愿、有偿”的原则向内部职工借款800万元，并分别签订了借款合同。 三、利息支出的扣除问题 法第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 三、利息支出的扣除问题 《关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》 （国税函[2003]1114号） 金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。 《关于扩大金融机构贷款利率浮动区间有关问题的通知》（银发[2003]250号） 自2004年1月1日起，商业银行、城市信用社贷款利率浮动区间扩大到[0.9，1.7]；农村信用社贷款利率浮动区间扩大到[0.9，2]。 三、利息支出的扣除问题 《中国人民银行关于调整金融机构存贷款利率的通知》 （银发[2004]251号） 金融机构(城乡信用社除外)贷款利率不再设定上限。商业银行贷款和政策性银行按商业化管理的贷款，其利率不再实行上限管理，贷款利率下浮幅度不变。城市信用社和农村信用社贷款利率仍实行上限管理，最大上浮系数为基准利率的2.3倍，贷款利率下浮幅度不变。 三、利息支出的扣除问题 * 地方税新政策解读 第一部分 限售股以及股权 激 励 （一）相关文件 《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号） ——2009年12月31日 《关于做好限售股转让所得个人所得税征管工作的通知》（国税发[2010]8号） ——2010年1月15日 《关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知》（国税函[2010]23号） ——2010年1月18日 一、限售股以及股权激励 （二）征税对象 1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（股改限售股）； 2.2006年股权分置改革新老划断后首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（新股限售股）； 3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。 一、限售股以及股权激励 （三）计税方式 自2010年1月1日起对个人转让限售股取得的所得，按“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税： 应纳税所得额 ＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费） 应纳税额 = 应纳税所得额×20% 限售股转让收入：转让限售股股票实际取得的收入； 限售股原值：限售股买入价及按规定缴纳的有关费用； 合理税费：转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。 一、限售股以及股权激励 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。 应纳税所得额 ＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费） =限售股转让收入－限售股转让收入×15% =限售股转让收入×85% 应纳税额 = 应纳税所得额×20% =限售股转让收入×85% ×20% =限售股转让收入×17% 一、限售股以及股权激励 （四）补充说明 1.对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税； 2.防止纳税人进行恶意的税收筹划： A.股票涨了不卖跌了卖 B.上市公司突然变慷慨 C.大宗交易平台热起来 D.换购 ETF基金最痛快 《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》 财税[2010]70号