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应收账款和收入确认 15.511 公司会计 2004 夏季 Professor SP Kothari 斯隆管理学院 麻省理工 2004年6月21 日 为什么我们要关心收入确认? 主营业务收入对于期末的盈利能力具有重大 的影响== 管理层可能会被诱使操纵主营业 务收入 大样本证据: 超过40%的SEC （美国证监会） 对于会计问题所采取的强制行动主要集中在收 入确认上。 收入确认的标准 在权责发生制会计核算下, 公司在符合下列条件时确 认收入: 货物已经发送并且货物的所有权已经转移给买方了 对于提供服务来说已经执行了所有或者实质性的部分 已经发生大部分的成本，剩余成本可以别可靠估计 收到现金,或者记录应收账款, 或者其它的资产： 有一个合理并且准确的价值可以被分配 合理确信可以收到. Guidance on revenue recognition in SAB 101 (Details 关于收入确认的向导在SAB101(感兴趣者请看下一张PPT) 关于SAB101的一些细节 由最近的一些会计丑闻引发 由SEC签发: SAB 101 从2000年开始生效. 通常, SEC 认为改变收入确认会计政策以遵守SAB101的一些通常 的原因包括: 递延确认产品销售收入直到产品被发送并且所有权转移给客户. 在账上递延各种预付款项直到收入过程可以确认才冲减预付帐款 递延确认收入直到某些不是可以马马虎虎就可以过去的销售义务 (比如设备安装) 已经完成. 对于某些依赖于将来可能发生的或有事件(诸如承租人必须达到的 某些最低销售门槛)，必须等到这些事件发生才能确认收入. SEC在SAB 101条例上是否做得有点过? Altamuro, Jennifer, Anne Beatty, andJoseph Weber. “Motives for Early Revenue Recognition: Evidence from SEC Staff Accounting Bulletin (SAB) 101.” 2002年8月1 日. 收付实现制VS权责发生制 确认标准 预提 现金 收入 费用 收付实现制VS权责发生制 确认标准 预提 现金 收入 当收到时 费用 当支付时 收付实现制VS权责发生制 确认标准 预提 现金 收入 销售过程完成并且 当收到时 收入可以合理预计 费用 当发生时 当支付时 收入确认事件案例(普通案例) 在销售当时 所有权转移给买家并且货物已经运走 尚未收到的现金或者上无法确认的应收账款可以合 理估计 销售退回可以合理估计 所有表称不确定的未来的现金流出(比如三包费用) 的其它重要的费用可以合理估计。 在零售,批发制造业中最为常见 甚至当对方有销售退回的权利时? 收入操纵: Bill Hold 硬件 关于硬件销售或者销售