土地经济学第七章 土地税收.pptVIP

第七章 土地税收 【内容提要】本章在介绍税收的一般原理基础上，对土地税收的概念、特点、分类及功能进行了阐述；全面介绍了中国土地税收制度的演变与发展、我国香港和台湾地区的土地税制以及国外的土地税收制度。 【重点】１、地租、地税、地费关系界定 　　　　２、我国现行土地税制的发展和国外土地税 　　　　　　收制度的建设 【难点】税制及其构成 第七章 土地税收 第一节 土地税收概论 第二节 中国土地税制的演变与发展 第三节 中国港台地区现行土地税制 第四节 国外现行土地税制 第一节、土地税收概论 一、税收的一般原理 （一）什么是税收？ 税收是属于古老的经济范畴。 税收是国家为实现社会政治和经济目标，按预定的 　　　标准强制性地从个人和企业向国家财政的资 　　　源转移。 税收功能的变化： 国家财政筹集收入 国家干预或调节经济活动 税收特征：强制＋无偿＋固定 税收制度包括税收结构和税收法律制度两个方面 二?、土地税收的概念及性质? （一）什么是土地税收？? 土地税收是国家以土地为征税对象，凭借其政治权力从土地所有者或土地使用者手中无偿地、强制地、固定地取得部分土地收益的一种税收。 ? （二）地税、地租、地费关系界定 在理论和实践中，普遍存在着对土地税、租、费界定不清问题，如以税代租、以费代税、以税代费、以费代租。 地租是土地所有权在经济上借以实现其增值价值的形式，是土地使用者获取土地权益的成本，体现的是一种纯粹经济关系。而税是国家政权的经济实现形式，费是一个补偿性概念，是经济生活中对它方提供劳动或服务的补偿。 ?认真考察这三者，可以发现地税、地租、地费在本质特性、基本特点及适用范围上有着很大的差别，三者之间的关系如表7-1所示。 表7－1 地租、地税、土地费的差别 三、土地税收的特点 （一）土地税收是国家税收中最悠久的税种 （二）土地税制以土地制度为基础 （三）土地税源比较稳定 （四）土地税理论上是不能转嫁的，但现实中是可以的转嫁的。 四、土地税收的分类 （一）财产税式的土地税 　以财产税的形式出现，可分为从量与从价式两种。 （二）收益税式的土地税 　根据土地收益所征收的土地税，分为四种方式。（按总收益、纯收益、估定收益、租赁价格收益征税） （三）所得税式的土地税 　是把以土地获得的纯收益作为一种所得，而课以所得税。 五、土地税收的功能 （一）防止地价上涨过快，抑制土地投机 （二）引导土地利用方向，促进土地资源合理利用。 （三）调节土地收益分配，促进企业间公平竞争。 （四）保障财政收入，筹集公共设施建设资金。 第二节 中国土地税制的演变与发展 一、中国土地税制的演变历程 （一）民国以前的土地税制 （二）民国时期的土地税制 （三）旧中国土地税制的本质 （一）民国以前的土地税制 殷商时代：地税和地租不分；以劳役或实物为主；土地税额占10%。 秦朝：“舍地而税人”，以人丁税为主。 汉代：土地轻税。 南北朝：均田制，“租、调、庸” 唐代中叶：两税法，分夏秋两次征收。 明万历八年：推行“一条鞭法” 清政府：丁税，“摊丁入亩” （二）民国时期的土地税制 　税制混乱，地籍遭到破坏，农民负担极为沉重。 （1）土地税收特点 由征收货币向征收实物的反向变化；税目存在共同的丛杂性；税率不断提高；田赋的征收实行“预征制”。 （2）后期的税制变化 田赋由国家税改为地方税；推行地价税和土地增值税；对城市土地广泛征税。 （三） 旧中国土地税制的本质 田赋制度，是封建地主阶级剥削劳动人民的工具。 “赋由租出”解释农业税的本质来源。 二、中国现行土地税制的改革与建设 （一）中国现行土地税制及征管 　　解放以后，我国税制几经变动，税种由繁到简又由简到繁，土地、房地产税制也同步变更，早期有契税、印花税、城市房地产税、工商业税四种，1973年减为契税、城市房地产税、工商税三种，征收范围也大为缩小。1994年我国全面实施工商税制改革，涉及土地、房地产的税种也扩展到14种，包括耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、契税、农业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税、营业税、固定资产投资方向调节税、印花税。 二、中国现行土地税制的改革与建设 （二）农地税制 　１、农业税(已取消) 概念：是国家向一切从事农林牧渔生产取得收入的单位和个人征收的一种税。农业用地的土地税是由农业税来体现的。 征收对象：征税范围内的农业收入 计税依据：常年产量 税制：比例税制 二、中国现行土地税制的改革与建设 　２、耕地占用税 概念：是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种