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城市维护建设税 和 教育费附加 会计0802 梁雪娇 一、征税范围 二 、纳税义务人 三、税率 四、计税依据 五、应纳税额的计算 六、税收优惠 七、征收管理 城市维护建设税 城市维护建设税 一、征税范围 对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人征收的一种税。 特点 特点解释说明 税款专款专用 城建税税款专门用于城市公用事业和公共设施的维护建设 属于一种附加税 城建税本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理 根据城镇规模设计不同的比例税率 负担水平根据纳税人所在城镇的规模及资金需要设计；按照纳税人所在地点的不同，分三档：7%，5%，1% 征收范围比较广 鉴于增值税、消费税、营业税在我国现行税制中属于主体税种，而城市维护建设税又是其附加税，原则上讲，城市维护建设税的纳税人范围覆盖了增值税、消费税、营业税三税的纳税人范围，故征收范围较广 二 、纳税义务人 作用 补充城市维护建设资金的不足 限制了对企业的乱摊派 调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 纳税义务人是指负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税” 义务的单位和个人。（包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税） 补充：国务院今年发布了通知，自今年12月1日起，我国将对外商投 资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加，在这两项税费制度上实行内外资企业统一。此举目的在于建立有利于公平竞争的税收机制和投资环境。 三、税率 城建税纳税人所在地 税率 市区的 7% 县城、建制镇 5% 不在市区、县城或者建制镇 1% 一般规定： 城市建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不通过。具体规定如下： （附注：建制镇即“设镇”，聚居常住人口在2500人以上，其中非农业人口不低于70％。） 例外情况： 1. 由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 例2 四、计税依据 一般规定： 　1.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。 特殊规定： 城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 例3 五、应纳税额的计算 应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳消费税+实际缴纳营业税）*适用税率 例题： 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元 ，进口环节缴纳的增值税的和消费说260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为多少？ （562-102-260）*7%=14（万元） 六、税收优惠 1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，其随“三税”的减免而减免。 2.对于因减免税而需进行“三税”退库（从国库退还给纳税人）的，城建税也可同时退库。 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市建设税和教育费附加。 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育税附加，一律不予退（返）还。 七征收管理 要点 规定 纳税环节 纳税人实际缴纳“三税”的环节 纳税地点 1.一般规定：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点 2.特殊规定：代征代扣三税的，代征代扣城市维护建设税按照缴纳“三税”所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用税率），在代征代扣所在地缴纳城市维护建设