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建筑业 营业税政策汇编初稿 2007年6月 目 录 第一节 纳税人与扣缴义务人 1 1.1 纳税人 1 1.1.1 一般规定 1 1.1.2 关于如何认定“建筑业”营业税纳税人的问题 1 1.2 建筑业扣缴义务人 1 1.2.1 分包或转包情形 1 1.2.2 关于总承包人为境外机构的建筑安装工程的营业税扣缴义务人 1 1.2.3 建设单位和个人作为扣缴义务人情形 2 第二节 征税对象和征税范围 2 2.1 关于建筑业的解释 2 2.1.1 建筑业，是指建筑安装工程作业。 2 2.1.2 关于自建建筑物征税问题 3 2.1.3 对绿化工程应按何税目征税 3 2.2 关于征营业税和增值税问题 3 2.2.1 关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题 3 2.2.2关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题 4 2.2.3 关于工业企业制售安装铁塔如何征税问题 4 2.2.4 关于石材加工企业承包建筑装饰工程如何征税问题 4 第三节 计税依据 5 3.1 建筑业营业额 5 3.1.1 建筑业务的营业额 5 3.1.3 自建行为的营业额 5 3.1.4 分包或转包业务的营业额 6 3.1.5 清包工形式装饰劳务的营业额 6 3.1.6 关于其他工程作业征税问题 6 3.1.7 关于设备价值是否计入营业额问题 6 3.1.8 关于工程材料价差应否并入施工企业营业额的问题 6 3.1.9 关于管道铺设工程营业税营业额问题 7 3.1.10 关于长距离输送管道工程如何征税问题 7 第四节 税率 7 第五节 应纳税额的计算 7 第六节 纳税地点 8 第七节 纳税义务发生时间和纳税期限 8 7.1 纳税义务发生时间 8 7.2 纳税期限 9 第八节 纳税申报 10 8.1 申报要求 10 8.2纳税申报资料 10 8.2.1 总要求 10 8.2.1 申报表 11 税法依据和参考文献 12 第一节 纳税人与扣缴义务人 1.1 纳税人 1.1.1 一般规定 　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人 条例第1条 除本细则第十二条另有规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位。 细则第11条 1.1.2 关于如何认定“建筑业”营业税纳税人的问题关于如何认定“建筑业”营业税纳税人的问题，根据你局来文介绍，你区灌阳县政府与桂林市袭宇房地产有限责任公司(以下简称房地产公司)合作兴建商品房，建成后双方按比例分配房屋。在兴建商品房时，房地产公司又与灌阳县城乡建设工程公司(以下简称城建公司)签订了建筑工程承包合同，委托城建公司承建两栋商住楼。从以上情况看，房地产公司是该商住楼的建设单位之一，并未提供“建筑业”劳务，而城建公司受房地产公司委托，承建了商住楼，提供了“建筑业”劳务。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，城建公司负有缴纳“建筑业”营业税的义务，如果城建公司将部分建筑业务又分包给他人的，还应根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条第(二)项和《中华人民共和国税收征收管理法》第四十七条的规定，代扣代缴分包人应纳的营业税。 国税函[2000]247号扣缴义务人建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 条例第11条 1.2.2 关于总承包人为境外机构的建筑安装工程的营业税扣缴义务人 ?? 根据营业税暂行条例第十一条第（二）款“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”和营业税暂行条例实施细则第二十九条第（一）款“境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应缴税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人”的规定，建筑安装工程的总承包人为境外机构，如果该机构在境内设有机构的，则境内所设机构负责缴纳其承包工程营业税，并负责扣缴分包或转包工程的营业税税款；如果该机构在境内未设有机构，但有代理者的，则不论其承包的工程是否实行分包或转包，全部工程应纳的营业税款均由代理者扣缴；如果该机构在境内未设有机构，又没有代理者的，不论其总承包的工程是否实行分包或转包，全部工程应纳的营业税税款均由建设单位扣缴。 国税函【1995】第156号纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：　　1． 纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；　　2． 纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。 财税〔2006〕177号?2.1.1 建筑业