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淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 增值税入门常识 湘潭市国税局纳税人学校韶山分校 课件制作 张新波 授课人 王玲 教学目的及对象 1.教学目的：了解增值税征税范围、增值税 税纳税人的分类及税率。 2.教学对象：增值税纳税人 二、增值税纳税人的分类 三、增值税税率 一、增值税征税范围 一、增值税征税范围 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 特殊情况 特殊 视同销售货物 混合销售 兼营 一、增值税征税范围 将货物于 非应税项目 关联公司异地转移 货物 代销 集体福利、个人消费、投资、 分红、无偿赠送 一、增值税征税范围 （一）视同销售 同一项销售行为中既有销售货物又有提供非增值税应税劳务 例：某空调公司向A单位销售空调同时负责安装调试 一、增值税征税范围 （二）混合销售 一、增值税征税范围 混合销售 举例：某空调公司总收入100万元 其中：销售空调（75万元） 安装调试（25万元) 全部视为销售货物，缴纳增值税 年货物销售额占总营业额50%以上 非增值税应税劳务不到50% 纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。（分别核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定）。 一、增值税征税范围 （三）兼营行为 注 意 混合销售 兼营行为 如何判定 强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系。 强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目 ，二者无直接从属关系。 税务处理 依纳税人经营主业，只征一种税 依纳税人核算水平1.分别核算：征两种税2.未分别核算：税务机关核定 一、增值税征税范围 二、增值税纳税人的分类 1 一般纳税人 2 小规模纳税人 按照年应税销售额大小及会计核算水平划分 1 一般纳税人 2 小规模纳税人 小规模纳税人认定标准 从事货物生产或提供应税劳务的及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元（含）以下的 1 其他纳税人，年应征增值税销售额在80万元（含）以下的 2 二、增值税纳税人的分类 特别注意 有固定的生产经营场所 会计核算制度健全 一般纳税人资格认定 二、增值税纳税人的分类 三、增值税税率 低税率 零税率 基本税率 其它规定 一般纳税人： 基本税率：17% 低税率：13% 零税率（适用于出口货物） 纳税人兼营不同税率货物或应税劳务， 应分别核算销售额，未分别核算的， 从高适用税率 三、增值税税率与征收率 低税率适用范围： D B C A 自来水、暖气、煤气、天然气 图书、报纸、杂志 农药、化肥、饲料、农机、农膜等 粮食、食用植物油、食用盐 三、增值税税率与征收率 增值税征收率 小规模纳税人 1.征收率3% 2. 销售自己使用过的固定资产2% 三、增值税税率与征收率 小规模纳税人 小规模纳税人 一、增值税征税范围 二、增值税纳税人的分类 三、增值税税率与征收率 * 淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 *