新准则-金融资产转移Powerpoint.pptVIP

金融资产转移的例子(资产证券化) 信贷资产转移 信托公司 甲银行 特殊目的信托 投资者 借款人 第十二章　现代会计的发展与运用 　第一节　现代会计的两大领域 ?一、现代会计两大领域产生的历史背景 　财务会计与管理会计共同构成了现代会计的两大分支。与历史悠久的财务会计相比，管理会计是一门新兴的综合性学科。 　在金融市场不发达的环境下，会计只是在一个企业范围内为企业提供财务信息，会计基本上是以记账、算账为主。随着现代公司制度和金融市场的形成和发展，这种以公司制度为基础而出现的经营权与所有权相分离的现象，对现代会计 * * 金融工具系列准则 之二：金融资产转移 金融工具系列准则 --金融工具确认和计量（CAS22） --金融资产转移 （CAS23）  --套期保值 （CAS24）  --金融工具列报 （CAS37） CAS23：金融资产转移 金融资产转移的例子: ---爱立信公司将其应收账款5000万元不附追索权转让给某外资银行 ---某城市商业银行将5年期贷款(尚有2年到期,利率5%)在未来2年收取利息的权利(即:本金*5%*2的收取权)转让给其他银行 ---国家开发银行/建设银行将若干贷款转让给特殊目的信托进行资产证券化 ---证券公司采用“买断方式”开展国债回购交易,等等 否 企业收取该资产现金流量的合同权利是否终止 3.企业是否将从资产收取现金流量的权利转出 4.企业是否承担支付自该资产产生的现金流量的义务? 5.企业有没有将资产所有权上的几乎所有风险及报酬转出? 6.企业有没有保留资产所有权上的几乎的所有风险及报酬? 7.企业有没有保留资产的控制? 8.就继续涉入部分确认有关资产 9.继续确认该资产 10.终止确认该资产 11.继续确认该资产 12.终止确认该资产 2.确定终止确认条件是否用于部分或整项资产(或一组同类资产) 1.合并所有子公司(包括特定目的实体） 终止确认该资产 是 是 是 是 是 是 否 否 否 否 否 金融资产转移的账务处理（示范说明）：1. 符合终止确认条件： 借：银行存款 XXX 贷：金融资产 XXX 损益项目 XXX2. 不符合终止确认条件： 借：银行存款 XXX 贷：借款等 XXX 损益项目 XXX 产生了极为重大而深刻的影响。正是基于两权分离，适应企业的所有者和经营者的不同信息需求，现代会计才逐步形成两个相对独立的领域：财务会计与管理会计。 　　金融市场和现代公司制度的产生和发展，扩大了会计的服务对象，使其不仅为企业内部经营管理服务，而且还要为企业外界与企业有经济利益关系的相关利益者服务。随着股份公司的产生与发展，这就促使现代会计分化为两个相对独立的领域：财务会计与管理会计。财务会计着重向企业的投资者、债权人和其他外部集团提供有关整个企业的财务状况和经营成果的历史信息，通过提供定期的财务报表，为外界与公司存在经济利益利益关系的各界人士服务。 而管理会计着重向企业的经营者和内部管理部门，提供旨在进行经营规划、加强经营管理、作出预测和决策未来信息。因此，金融市场和现代公司制度的产生与发展，促使现代会计形成财务会计和管理会计两大分支。 二、财务会计与管理会计的联系和区别 （一）财务会计与管理会计的联系 1．它们都是会计信息系统的重要组成部分，也都是企业经营管理的基本组成部分。 2．在相当大的程度上，财务会计与管理会计都依赖于“受托责任”。 （二）财务会计与管理会计的区别 1．财务会计侧重于对企业外部利益相关者提供有助于决策的信息，而管理会计侧重于为企业内部经营管理者提供相关信息。 2．财务会计强调过去，而管理会计则强调未来。 3．财务会计受“公认会计原则”的制约，而管理会计则不受“公认会计原则”的制约。管理会计主要考虑经营决策的“成本效益”与行为问题。 4．财务会计注重可证实性和货币性信息，而管理会计则较少强调可证实性，并强调货币性信息与非货币性信息、数量信息与质量信息并重、以及数量计算与决策人的综合判断相结合。 5．财务会计以会计主体为核心，而管理会计强调多位的主体观念。管理会计根据需要可将一个部门或一条生产线作为主体，甚至可将一个人作为主体。 6．财务会计是一种强制性的会计信息系统，必须按有关规定定期提供财务报表，而管理会计则是非强制性会计信息系统，根据决策的需要而提供相关信息。 7．管理会计是一门综合性交叉