非上市公司执行会计准则的影响因素分析——缘于提高会计信息质量的思考.pdfVIP

准 则 研 究 非上市公司执行会计准则的影响因素分析* ———缘于提高会计信息质量的思考 广东技术师范学院 罗映红 【摘 要】非上市公司执行企业会计准则的情况不容乐观。为提高我国整体的会计信息质量，亟需提高非上市公司的会计 准则执行率与执行质量。文章从会计准则执行者、会计准则制定及组织实施者和会计准则执行监管者三方出发，全方位分析影响 非上市公司执行会计准则的各种因素，以期多方共同努力，促使非上市公司有效执行会计准则。 】 ； ； ； 【关键词 非上市公司 会计准则 执行 影响因素 ： ： ： 中图分类号 F230 文献标识码 A 文章编号 1004-5937（2015）03-0016-05 引言 、较为完善的企业会计 一、 准则》，从而形成了覆盖所有企业 迄今为止，世界各国及地区在会计准则的建设与完 准则体系（以下综合称为会计准则），实现了与国际会计 善上付出了诸多努力，其共同目标是提高会计信息的质 准则的趋同，会计准则的质量得到了很大的提升。从执行 量，更好地融入世界经济发展的潮流，促进本国或地区的 范围看，上市公司自2007年 1月 1日起强制执行《企业 （ ，基于编制 经济发展。然而，正如国际会计准则理事会 IASB）前主 会计准则》，母子公司中有一方属于上市公司 席阿瑟·利维特（AnthurLevitt，2001）指出：高质量的财 合并会计报表需要，非上市一方也必须执行《企业会计准 务报告有赖于三个基础性因素，其一是会计准则，其二 则》；非上市公司中的国有及国有控股企业、城市商业银 是会计与审计实践，其三是会计立法与管制，其中后两 行、商业保险公司自2008年 1月 1日起强制执行《企业 个因素归纳起来即为会计准则执行的问题。很显然，要产 会计准则》；非上市公司中除以上四类企业外的大中型企 生高质量的会计信息，会计准则的高质量与有效执行，两 业适用执行《企业会计准则》；小企业自2013年1月1日 者缺一不可。 起适用执行《小企业会计准则》，但都并非强制执行。从执 纵观我国的情况，为了提高会计信息的质量，我国于 行具体情况看，《企业会计准则》在上市公司连续8年的 2006年颁布了一套主要适用于上市公司及非上市大中 时间里得到了平稳有效的执行，会计信息的质量确实得 型企业的包括1项基本准则和38项具体准则的《企业会 到较大的提高。然而，大部分非上市公司并未选择执行 计准则》，2011年颁布了仅适用于小企业的《小企业会计 或未完全执行会计准则。一项调查显示，在 110家被调 ”规划课题“优化广州市中 —— ”的 *本文系2014年广州市哲学社会科学“十二五 小企业融资环境研究—基于财务信用的视角 ： 阶段性成果（项目批准号 14G30）。 国具备一定规模的企业，其经营部门（生产和销售）都设 【参考文献】 ； ， 方烨 、 有管理会计师岗位 90%的会计人员从事管理会计工作 ［1］林远， .反垄断执法提速 18亿罚单震慑行业巨头 。在公共管理领域，管理会 ， 75%的工作时间用于决策支持 ［N］.经济参考报 2014-10-23（2）. 计也得到了广泛应用。加快发展中国特色的管理会计，无 ［2］马志刚. 期待反垄断常态化 ［N］. 经济日