当前国际法务会计动态的研究.pdfVIP

当前国际法务会计动态研究 郭强华 卜亚静 (宁波大学) 【摘要】法务会计作为一门新兴学科引入我国也就二十年左右的历史，由于我国起步较晚，对 法务会计研究难免有瞎子摸象似的猜测和近亲繁殖似的研究。本文研究屏弃国内论文索引，用大量 第一手外文文献资料，介绍当前国际法务会计动态，其中包括概说国际法务会计的发展历程，介绍 当前国际法务会计应用的四大领域，国际法务会计师的基本操作方法，以及讨论对国际法务会计师 素质的特殊要求。 【关键词】国际法务会计四大领域基本操作方法素质要求 目前，国际法务会计主要应用于法律体系为英美法系的西方国家，如美国、加拿大、英国、澳 大利亚等。综观国际法务会计的发展，主要经历两个阶段： 其一是20世纪90年代以前：视角集中在舞弊审计和法务会计鉴定这—领域，以诉讼支持问题为 主。 上世纪70年代以来，伴随着美国经济的起飞与经济法治的不断完善，在与经济犯罪与各类欺诈 活动的反复斗争中，法务会计日益受到重视并得到发展。1986年AlCPA发布了实务指南第7号，列出 法务会计师提供诉讼服务的6个方面。 Kenneth 册会计师有两个作用：一是在检查证人时就与会计技巧相关的问题向出庭辩护律师提供建议；二是为 法庭或陪审团澄清会计上的争议。 Max Lourie(1953)明确提出了“法务会计”的概念，分析了法务会计的讨论范围、领域、法务 会计人员在审判前的准备、可能遇到的问题、提供的相关证据等等。 FrancisCDykeman，RonardPress(1982)出版了‘法务会计：作为专家证人的会计师》．该书从 诉讼过程中提供专家证人服务的会计师的视角概括了法务会计的司法程序，以及会计人员在不同阶 段的角色。 1989年JackBlogna＆PaulShaw出版了‘法务会计手册》，该书主要旨在提高审计人员对舞弊征 兆的识别，并且帮助审计及早发现其征兆。 其二是20世纪90年代以后：国际法务会计业务不断拓展，研究角度不断多样化。 首先．这个时期的国际法务会计继续加强了对舞弊现象的经济理论和究处技巧的探索，会计执 业界歼始更多的致力于舞弊调查准则的探索．与此同时，这时的法务会计的研究角度不断扩展．比 39 Bologna 较广为人知的是RobertJ．Lindquist和Jack1997年再版的t舞弊审计和法务会计：新工具 和技巧》是被很多人引用的经典文献。 在90年代后期，越来越多的法务会计师以专家证人的身份出庭作证，越来越多的法务会计师受 聘于政府机关、警察局、大的公众公司和小的私人公司等机构从事欺诈调查与审计，越来越多多会 计事务所拓展其服务范围，对外提供了调查与法务会计服务。 2000年以后，由于经济领域犯罪手段越来越高明，法务会计人员的任务更加繁重，关于法务会 K 计人员在法庭上的诉讼支持的要求也越来越引起人们的重视。BotinaPeterson和David R．Barnhill(2003)针对1993年Daubert诉MerrellDow制药公司案以后法务会计人员在法庭上的专 家证言所面临的挑战出发，通过大量的案例，分析了当代美国的法务会计人员作证时所面临的挑战， 并且提供了应对指南以及应当遵守的准则。 近年来，随着财务欺诈与白领犯罪的加剧以及安然、世通等大公司财务丑闻的暴露，人们对法 务会计更加重视，法务会计服务市场日益火爆，法务会计的教育与培训以及法务会计的学术研究均 呈现出良好的发展势头。在美国，目前与法务会计有关职业组织主要有四个：美国注册欺诈检查师 of Fraud AssociationCertified AmericanBoardof 协会盯he Examinem)；美国法务会计理事会盯he Forensic NationalAssociationof AccounUng)=全美法务会计师协会frh