税收协定服务“一带一路”宣传材料.docVIP

税收协定服务“一带一路”宣传材料 一、税务总局服务“一带一路”发展战略措施 按照党中央、国务院实施“一带一路”发展战略的重大部署，税务总局在2015年4月从三个方面制定出台了服务“一带一路”发展战略的10项税收措施。其中，在10项措施中首要的“谈签协定维护权益”方面，将做好两项工作，一是进一步加大税收协定谈签和修订力度；二是进一步加强涉税争议双边磋商。目的是充分发挥税收协定作为国际税收关系与税收合作的法律基础作用，提高税收确定性，避免双重征税，维护纳税人的合法权益。另外，税务部门还将为“走出去”企业举办税收协定专题培训或宣讲等，帮助“走出去”企业了解税收协定，享受税收协定的优惠和保护。 二、我国税收协定基本情况 （一）税收协定概述 税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。它是国际税收关系与税务合作的法律基础。资本技术或劳务输出国（又称居民国）和东道国（又称所得来源国），通过签订税收协定分配跨国经营及投资所得的征税权，从而提高税收确定性，避免双重征税，并通过开展税务合作与双边磋商解决涉税争议，保障纳税人的合法权益，从而促进双边经济、技术、文化、人员等的交流。 税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免，进而实现避免双重征税的目的。 （二）我国税收协定网络及发展历程 我国自1981年开始对外谈签税收协定，并在1983年9月与日本签署了首个税收协定。截至目前，共对外签署了99个税收协定和2个税收安排（香港、澳门），已形成了比较完善的税收协定网络，有力促进了我国对外经济技术合作和人员交流，有效服务了我国“引进来”和“走出去”的对外开放战略。 我国的税收协定谈签工作是伴随着改革开放的进程逐步发展起来的，可分为三个历史阶段。 第一阶段：20世纪80年代，是中国对外谈签税收协定工作的起步阶段。在这一时期，我国共对外签署了24个税收协定，对象主要是日本、美国等发达国家，马来西亚、新加坡等东亚新兴工业化国家，以及波兰、保加利亚等市场经济起步较早的东欧国家。80年代签订税收协定的主要目的在于吸引外资、引进先进技术。因此，与发达国家签署的税收协定中多含有税收饶让条款，以确保我国给予外商的税收优惠可切实为外国投资者所享受，促进外国资本和技术的输入。为促进科学文化交流和引进先进人才，在税收协定中多包括教师和研究人员条款。 第二阶段：20世纪90年代，是中国对外签订税收协定工作的快速发展阶段。这一阶段中国对外正式签署了39个税收协定，除与西方经济发达国家签署协定的阵容进一步扩大外，谈签对象主要是发展中国家，以及东欧经济转轨国家如匈牙利、俄罗斯、立陶宛等。90年代中国在继续扩大吸引外资的同时，逐步开展对外投资，并在中亚、非洲和拉美等一些国家开展承包工程，对外输出劳务，税收协定开始发挥为中国“走出去”企业和个人服务的作用。例如，在税收协定中规定在缔约对方从事建筑安装等活动构成常设机构的时间，由“6个月”放宽到 “12个月”，部分税收协定更延长至“18个月”或“24个月”，这可降低中国企业在这些国家的税收负担和遵从成本，提高竞争力。这一时期中国签订的税收协定中，股息、利息、特许权使用费的限制税率也有明显降低。 第三阶段：从21世纪初至今，是中国税收协定网络逐步扩大和修订阶段。在这一时期，中国对外签署了36税收协定和2个税收安排，中国国际税收协定网络已初具规模。此阶段税收协定谈签对象主要是发展中国家，谈签工作围绕促进发展区域经济合作而展开，如在中国—东盟自由贸易区建立过程中，中国与东盟国家签订的税收协定进一步增加；为加强对外能源领域合作，中国加快了与海湾合作委员会成员国的税收协定谈签步伐。 除谈签新协定外，这一阶段的另一重点工作是对早年已签署协定进行修订和完善，以适应各国税制调整和国际经济环境变化，如与韩国等国家通过议定书的形式对税收协定的部分条文进行了修订。 三、税收协定能够从哪些具体方面为我国纳税人境外投资经营等活动提供帮助和支持 （一）企业纳税人可享受的税收协定待遇 1、股息、利息、特许权使用费（设备租赁费）限制税率及其执行 税收协定的股息、利息、特许权使用费（设备租赁费）条款通常以设定限制税率的方式来限制东道国的征税权。 税收协定的正文通常不会规定如何执行这些限制税率，东道国按照国内法的有关规定来执行，有些国家是“先征后退”，有些国家则是在纳税人自行申报时直接适用限制税率。近年来在谈签新的税收协定或修订旧的税收协定时，我们通常会争取在议定书中明确“直接适用限制税率而不是先征后退”，从而减少“走出去”企业的资金占用，降低纳税成本。 2、政府全资拥有金融机构利