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审计天空 施工企业内部控制研究 云南省铁路第一工程公司 王小爱 摘要：目前我国施工企业素质的总体水平并不高，距离现代建筑生产经营的要求有较大差异 导致出现 工程质量差、物料消耗高、经济效益低的状况。因此，迫切需要寻求有效之道，加强管理、提高施工企业内部控 制，以适应市场竞争和现代建筑业发展的需要。 j 关键词：建筑施工企业 由部控制 构建 ；j j 0 一 、 内部控制的概念与功能 制制度 ，但由于体制等多种原冈，存在诸多问题 (一)内部控制的概 念 (一)组织形式和机构 设置不合理 在 内部控制漫K的产生和发展过程中，其概念 随着人们 目前，我围建筑篪工企业实行项 目法施工管理体制 按照 对它认识的逐渐深刻而几经变化 。但 日前较权威 的概念当数 项 目法施工的基本要求并考虑到施1I企业的具体特点，企业应 COSO报 告巾提 出的内部控制 的概念 ，即内部控制是一个过 该实行矩阵制管理体制。一个项 目确定后 ，就要组建相应的项 程 ，受企业董事会 、管理 当局和其他 员工影响，旨在保证财务 目班子．项 目结束后 ．班子相应解散 ．人员回到柑应的业务部 报告 的可靠性 、经营的效果和效率 以及现行法规的遵循 结 门．等再有新项 目时 ，冉到其他项 目中去。但 目前实际情况是多 合我 当前实际，我仃j认为 ：内部控制是为合理保证 单位经 数企业不能很好 的达到 执行这个要求 ．实际中往往是项 目班 营活动 的效益性 、财务报告的可靠性和法律法规 的遵循性 ， 子相对 同定，有了大项 目，很难抽调到相应的管理人员。在核算 而 自行检查 、制约和调整 内部业务活动的 自律系统 。其贯穿 L，也不能做到真正按项 目核算 ，有 的项 目根本没有核算人员． 于经营活动 的全部过程 ，并受企业董事会 、管理阶层及其他 存在大锅饭现象，有些项 目不能发挥应有 的效益。 人员影响 。 《二)信 息沟通方面存在的问题 (二)内部控制的功能 南于建筑行业的生产特性 ，施nl[企业具有临时性和分散 内部控制具有以下几方面的功能 ： 性 的特点 ．南于施工企业分散且时间相对不长 ．施 T企业复杂 1、控制功能 多变 ，而公司管理层部 门众多，管理部 门之间的信息传递 、管 一 般所指的控制功能，是代表一种侦察、比较和改正的程 理部 门与项 目之间的传递都存在这样那样的问题 。项 目与公 序。即应建立某种反馈系统 ．首先应有规则地把某种实际状况 司之间信息沟通 比较闲难 ，内部控制制度缺乏有效的信息系 f包括组织绩效和外界环境)反映给组织，并藉南管理人员或电 统 ，信息处理技术落后 ，信息传递不畅，致使管理者和员工不 脑 ，与预期 目标或标准作一比较 ，如果两者的差异超出了一定 能 明确其在 内部控制程序 中的任务和责任 ，影响其行动的有 的程度 ，则管理者必须查明原 因，并采取改正行动 ．以保证实 效性 。公司无法及 时得到项 目的有效信息 ，在上情下达过程 际行为及实际发展不脱离原有 目标的设计一 。 中，信息失真现象 比较严重。 2、防护职能 (三)内控监督方面存在的问题 内部控制是 以计划 目标为依据的控制 ，通过对计划 的鉴 内控监督方面存在的问题主要表现在对内部控制缺乏科 定与分析 ，使计划更加正确 町靠 ，更有利于制