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机电安装公司会计核算办法（讨论稿） 按照陕北矿业公司要求，机电安装公司成立财务部，单独核算其财务经营收支业务。机电安装公司财务核算定位于韩家湾煤矿的二级部门核算，会计报表纳入矿报表合并，并同时向陕北矿业公司报送机电安装公司财务报表。按照此思路，有两种方案，一种是给安装公司设立银行账户，将安装分离，安装公司另建财务核算帐套进行核算，期末出表并与矿财务报表合并；另一种是在矿财务帐套下进行部门核算，安装公司不另设帐套，这种方案就和矿核算保持一致，进行部门总账的明细核算即可。 第一种核算方案 这种方案是安装公司单独设立帐套，资金相对独立情况下考虑的。 主要经济业务核算方法： 财务分离时业务处理 韩家湾矿将应属于安装公司的债权债务结转到机电安装公司的账务处理。 双方通过内部往来进行结转，需要设立“应收内部单位款-公司内”会计科目，通过该科目进行核算。 ⑴、韩家湾矿结转债权类及相关科目，会计分录如下： 借：应收内部单位款-公司内-机电安装公司 贷：其他应收款 应收账款等科目 安装公司按韩家湾矿转来的相关明细，做相反会计分录： 借：其他应收款 应收账款等科目 贷：应收内部单位款-公司内-韩家湾煤矿 ⑵、韩家湾矿结转负债类及相关科目时，会计分录如下： 借：其他应付款 应付账款等科目 贷：应收内部单位款-公司内-机电安装公司 安装公司按韩家湾矿转来的相关明细，做相反会计分录： 借：应收内部单位款-公司内-韩家湾煤矿 贷：其他应付款 应付账款等科目 ㈡、日常业务核算 ⑴、核算原则：安装公司业务主要服务于韩家湾矿、涌鑫公司和基泰煤化工的安装及搬家倒面等工程业务，按照两种方式进行核算，其主要核算方式贯彻一贯性原则，和韩家湾矿以前的核算同步。其中：对韩家湾矿的工程通过“制造费用”核算；在涌鑫公司、基泰煤化工项目按外部进行核算，通过“其他业务成本”、“其他业务收入”、 “营业税金及附加”等会计科目核算。 ⑵、承揽韩家湾矿的工程，通过“制造费用”科目核算，发生相关费用时，会计分录， 借：制造费用 贷：库存现金 其他应付款 应付账款等科目 工程结算时，根据韩家湾矿的工程结算单，做会计分录： 借：应收内部单位款-公司内-韩家湾煤矿 贷：制造费用 如果结算金额大于工程实际发生额，将其差额冲减对外工程所负担的管理费用 ；如果结算金额小于工程实际发生费用，将其差额部分转入对外工程费用，原则保持内部费用核算在账面持平。 ⑶、管理部门日常发生的费用，通过“管理费用”科目核算，会计分录： 借：管理费用 贷：库存现金及相关会计科目 ⑷、承揽涌鑫公司、基泰煤化工的工程，其结算需要开具正式发票，通过“其他业务成本”科目，按工程项目进行分类核算，按人工费、材料费、机械使用费、搬运费、工器具使用费、设备折旧、其他费用等进行成本核算。会计分录： 借：其他业务成本---项目 营业税金及附加 贷：库存现金 应交税费 应付账款 其他应付款 其他应收款及相关科目等 ⑸、外包工程收入日常核算 预收工程款 收到对方预付工程款项时，通过“预收账款—预收工程”核算，其中收到现金或商业汇票时，会计分录： 借：库存现金 应收票据 贷：预收账款 收到甲方将款项打入韩家湾矿银行账户时，会计分录： 借：应收内部单位款-公司内-韩家湾煤矿 贷：预收账款 收入的核算 工程结算虽然按进度结算了工程量价款，但是尚未开具发票时，按结算金额，会计分录： 借：应收账款 贷：其他业务收入 待工程结算开具发票时，先将以前已结算而未开票部分的已进收入用红字冲回，会计分录: 借：应收账款 红字 贷：其他业务收入 红字 然后，按照所开票金额重新计入收入，会计分录： 借：应收账款 贷：其他业务收入 ⑹、预收工程款结转 待工程结算后将“预收账款”结转，会计分录： 借：预收账款 贷：应收账款 ⑺、期末收入及成本费用结转 结转损益，会计分录： 借：其他业务收入 贷：本年利润 结转费用，会计分录： 借：本年利润 贷：其他业务成本 营业税金及附加 管理费用等科目 再根据盈亏计入“利润分配”科目相关借贷方。 二、增值税专用发票的处理 为了做好纳税统筹，合理节税，安装公司日常采购原材料配件等所取得的增值税专用发票，在韩家湾矿以原材料等入库形式入矿财务报销，然后机电安装通过材料领用出库单领出来按此进入机电安装公司相关费用科目核算，矿和安装公司双方同时对应在往来科目挂账。 韩家湾煤矿按安装公司取得的专用发票验收入库，分录 借：原材料 应交税费—应交增值税—进项税 贷：银行存款 应收内部单位款-公司内-机电安装公司（安装公司已经付款的时候） 同时，以材料出库形式到安装公司，会计分录： 借：应收内部单位款-公司内-机电安装公司 贷：原材料 安装公司以矿开出的材料出库单计入相关成本费用，会计分录： 借：制造费用 其他业务成本 管理费用 贷：应收内部单