西方管理会计的研究的发展趋势实证分析.pdfVIP

西方管理会计研究的发展趋势实证分析 西方管理会计研究的发展趋势实证分析 段云 周晓静 李斌 (哈尔滨工业大学 管理学院， 哈尔滨 150001) （北京建筑工程学院经济与管理工程学院，北京 100044 ） （清华大学经济管理学院，北京 100084 ） 摘要：Shields在 1997 年发表了题为《90 年代北美管理会计研究》的文章，对 1990年到 1996 年 西方管理会计研究进行了研究总结。此后管理会计的研究又有了很大的发展和变革，但是并没有相 应的研究出现。本文根据 Kaplan 对管理会计研究主题的划分，以美国会计学会(AAA)主办的《管理 会计研究杂志》(Journal of Management Accounting Research)从创刊的 1989 年到 2004 年各期 发表的有关文章为样本，对西方管理会计研究的发展趋势进行分析，并对国内的管理会计研究进行 比较。 关键词：管理会计, 研究主题, 研究方法, Abstract :Shields published an article in 1997, whose title is Management Accounting Research of 90`s North American, studying and summarizing the development of Western Management Accounting Research from 1990 to 1996. Afterwards, the Research of Management Accounting has gotten great development and reformation, but no more studies about it have appeared accordingly. According to the division of the topic of Management Accounting Research by Kaplan and make some essays as samples, which were published in Journal of Management Accounting Research sponsored by AAA from1989 to 2004，in the paper, we will analyze the development trend of Western Management Accounting Research and compare it to the domestic Management Accounting Research. Key words: Management accounting, Research topic, Research method, 一、背景分析 （一）研究方法 现代西方管理会计的研究方法分为两大部分：一是经验研究方法（广义经验研究，包括经验实证）， 主要包括实地研究、实验研究和调查研究方法；二是非经验研究方法（包括理论研究），主要包括计算 机模拟和数学模拟的规范研究。 经验研究就是通过分析、解释所观察到的会计现象、寻找其发生的原因，以预测会计实务的一种会 计研究方法。它区别于规范研究的最大特点是：关注实务是如何进行的，而不是关注实务应该如何进行； 不是采用价值判断的方法，而是采取价值中立的立场，侧重于对命题进行证伪。这些特征来源于实证主 义哲学。经验研究方法论基础是证伪主义，其经济学基础是实证经济学，它要求在研究过程中排除研究 者的个人价值判断，以经验数据和数理统计分析来证伪理论命题或假说。而规范研究则运用演绎法兼用 归并法，其经济学理论基础是规范经济学，主导思想是以一定的价值判断为基础，围绕经济政策行为的 经济后果进行逻辑推理，提出政策，制定依据标准（杨忠志，论实证管理会计研究，2004）[1]。但是管 理会计的务实性决定了管理会计研究需要进行大量深入细致的调查、考察、访问与科学的实验设计，需 要获得反应管理实务的信息资料