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学号：2009020430 哈尔滨师范大学 学士学位论文 哈 尔 滨 师 范 大 学 学士学位论文开题报告 论文题目 所得税会计相关问题的探讨 2012年11月 课题来源： 导师命题 课题研究的目的和意义： 目的：所得税会计处理的第一个目标是确认本年应付或应退税款的金额。 第二个目标是对已 经在企业财务报表或纳税申报表中确认事项的未来纳税影响确认为递延所得税 负债和资产。对所得税会计的问题的探讨的主要目的是为了更好地理解所得税会计在会计工作中的具体应用，以期达到对所得税会计的进一步认识，让大家都能够对其有足够的重视，以便能更好地工作和学习。 意义：所得税会计在经济业务处理和会计事项中是非常重要的, 通过对所得税会计相关问题的探讨, 我们了解了所得税会计的概念、产生的原因及核算方法的差异， 还有应用所得税会计应当注意到的问题。在设计所得税会计准则是，要正视所得税的确认，计量和报告的特殊性；正确理解所得税会计方法的局限性。 了解所得税会计处理的基本原则是按照与企业核算其他交易，事项相一致的会计原则和方法处理企业所得税的当期和未来的纳税后果。因此，对所得税会计的探讨具有现实意义，是会计工作中重要的研究课题。 国内外同类课题研究现状及发展趋势： 国内外现在主要对所得税会计的核算内容存在差异。以下是对会计收益与应税收益差异原因对比。 会计收益是指根据财务会计准则的规定，通过财务会计的程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的收益；应税收益是根据国家税法及其实施细则的规定计算确定的收益。显然，会计收益的计算过程严格地受财务报告须采用的会计程序和方法的限制；而应税收益的计算则受国家税法的约束。对于它们两者产生的具体原因，中国将差异分为永久性差异和时间性差异。美国财务会计标准委员会于1987年公布的替代第11号意见书的《FASB说明书第96号——所得税会计》，则把“时间性差异”这个词扩展为“暂时性差异”。综上所述，两国对会计收益和应税收益差异原因的分析实质上是一致的，只是论述的详略程度和表达方式不同而已，都认为永久性差异和时间性差异（或暂时性差异）是造成会计收益与应税收益存在差异的两大基本原因。 随着中国的市场经济体制不断发展，建立与完善所得税会计制度尤为重要，很好的运用所得税会计，对于缓解征纳双方矛盾，保证所得税按时足额入库，促进中国税收征管和会计处理与国际惯例接轨有着极其重要的意义。因此研究完善所得税会计是迫在眉睫的课题。 课题研究的主要内容和方法，研究过程中的主要问题和解决办法： 一、课题研究的主要内容 （一）所得税会计的主要内容 1、所得税会计的概念 2、所得税会计产生的原因 3、所得税会计的原则 （二）所得税会计核算方法差异的种类 1、永久性差异 永久性差异是指由于企业一定时期的应纳税所得与税前会计利润因计算口 径不同而产生的差异，这种差异在本期发生后，不能在以后各会计期间转回。 2、暂时性差异 中国长期以来， 为了既方便税务部门计征所得税， 又便于企业计缴所得税， 立法机构制定税法时， 尽量使应税收益同税前会计收益保持一致， 与此相适应， 财政部在制定财务会计制度时，力求与税法现行的规定接轨。 3、对永久性差异、暂时性差异会计处理规定的对比 （三）中国的所得税会计存在的问题 1、中国还没有独立的所得税会计处理标准 2、目前中国具体会计准则少，实施范围有限 3、目前中国的所得税人员和税务工作现状有一定缺陷 （四）关于所得税会计差异的建议 1、建立企业的所得税会计的法律规范 2、建立企业所得税核算程序 二、研究方法：文献法，个案研究法，案例研究法 三、 研究过程中的主要问题 1、文献难以获取，可参考的历史文献数量不多，文献时间上也不占优势。 2、相关研究处于起步阶段，还没有形成完整的体系，大多基于外国理论或某一区域，对本课题的研究参考意义较小。 3、外国有关的竞争力理论大多基于发达国家，不能直接运用于我国实际问题，需要对其进行本土化研究。 四、解决方法 通过广泛的收集相关文献、与相关院校加强沟通、深入研究相关文献，争取洋为中用，消化吸收，努力形成具有本国特色的理论体系。 课题研究起止时间和进度安排： 第一阶段（2012年10.17-2012年11月30日） 1．学生选研究方向和指导教师 2．收集资料、确定选题 3．文献综述、写作提纲 4．开题报告 第二阶段（2012年12月1日-2013年4月30日） 1．论文初稿（2