小企业内部控制和会计信息质量.docVIP

小企业内部控制和会计信息质量 崔志刚 罗海静 摘要：随着社会主义市场经济的不断发展和完善，小企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。本文首先介绍了小企业内部控制的必要性，然后分析了小企业内部控制和会计信息质量的关系，最后提出了一些加强小企业的内部控制的措施。 关键词：小企业 内部控制 会计信息质量 2004年4月财政部发布了《小企业会计制度》，目的在于在全国小企业范围内进一步贯彻《会计法》和《企业财务会计报告条例》，规范小企业的会计核算，确保小企业会计信息的真实和完整。《小企业会计制度》于2005年1月1日起在全国小企业范围内实施，这对于规范小企业的会计行为，整顿和规范小企业的会计工作秩序，促进小企业的健康发展，具有十分重要的意义。 一、小企业内部控制的必要性 (一)小企业及其特点 根据国务院发布的《企业财务会计报告条例》和《小企业会计制度》的有关规定，小企业就是指不对外筹资，经营规模较小企业。所谓的不对外筹资，一般是指不对外发行股票和债券，但可以借款。至于经营规模的确定，一般采用国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局等四个部门在2003年2月19日发布的《中小企业标准暂行规定》中的划分标准，根据企业的职工人数、销售额、资产总额等三个方面的指标，结合行业的特点确定。 我国的小企业主要具有以下特点和缺陷： 1、数量众多，业务涉及许多行业。小企业的业务范围非常广泛，涉及人们生活的方方面面,从餐饮、娱乐到服装、鞋帽甚至电子、化工、咨询服务等行业都有小企业的一席之地。据不完全统计，在全国工业企业法人中，小企业占工业企业法人的95%以上，它们生产的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值近50%。 2、规模小，生产经营品种单一，抗风险能力差。由于资金有限，小企业往往是侧重于某一项产品或业务，甚至是承担一项产品的部分生产任务，很少尝试多元化经营，而且小企业的业务流程相对简单，技术含量较低，市场上一点点的风吹草动都可能对小企业产生巨大影响。根据美国的一项调查统计显示5年间会有将近50%的小企业由于风险抵抗能力较弱而倒闭。 3、机构设置简单，内部控制比较薄弱。小企业由于职工人数较少，业务量不大，考虑到成本效益的问题，机构设置比较简单，在人员分工、岗位设置等方面比较薄弱，一人兼数职造成职位交叉重叠的现象比较突出，造成了小企业内部管理混乱，职责不明。 （二）现阶段我国关于企业内部控制的相关规范 中国的注册会计师协会制定的独立审计准则第九号《内部控制与审计风险》认为：内部控制是指在一个单位内部，为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序，提出了内部控制的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。 我国非常重视对企业建立内部控制制度的规范管理，财政部从2001年6月以来，陆续发布了《内部会计控制——基本规范（试行）》、 《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》、《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》、《内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿）》、《内部会计控制规范——工程项目（试行）》、《内部会计控制规范——担保（试行）》、《内部会计控制规范——对外投资（试行）》对促进企业内部控制制度的建立，提高企业会计信息质量起到了举足轻重的作用。小企业要想进一步发展壮大，向大、中型企业过渡，必须重视内部控制制度的建立和完善。 二、小企业的内部控制与会计信息质量 （一）小企业内部控制的现状 从我国小企业发展的现状来看，虽然随着社会主义市场经济的不断完善，小企业不断发展壮大，在国家经济中的地位日益突出，对经济的增长做出了较大的贡献。但实际工作中，相当一部分的小企业由于各项管理制度不够健全、机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，并成为制约小企业发展的一个瓶颈因素，具体表现如下： 1、小企业管理者内部控制意识薄弱，对内部控制的重要性认识不足，不愿受内部控制制度的约束，决策和管理的随意性较大，内部控制环境不佳。 2、小企业员工的整体素质较低，对内部控制的了解较少，不利于企业内部控制的实施。 3、小企业内部岗位责任制度不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥。 4、小企业内部控制的程序不合理和控制重点不明确，管理漏洞较大，内部控制的作用不能有效发挥。 （二）小企业内部控制与会计信息质量的关系 保证会计信息的真实可靠是小企业内部控制的基本目标之一，科学有效的内部控制制度可以促使小企业管理者完善管理制度，降低成