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从税收角度看中国节能问题 关键词：利润最大化，庇古税，环境税，税收绿色化，中国节能问题。 内容摘要：本文通过对利润最大化、庇古税的分析引申到环境税的问题，进而提出在中国用环境税的方法进行节能的措施。 能源是人类生存和发展的重要物质基础，随着经济发展和经济规模的进一步扩大，能源需求还会持续较快增加。能源是当前和今后相当长一个时期内，制约经济社会发展的突出瓶颈，为缓解能源瓶颈制约，就要千方百计增加供给，但能源资源是有限的，增加供给会受到各种条件的制约，根本出路是坚持开发与节约并举、节能优先的方针，大力推进节能降耗，提高能源利用效率 资源开发利用短期利润最大化 现以短期利润最大化为例：假设一区域某类资源开发利用的单位产量一定，则该类资源开发量越大，产出量就同比例增加。如上图所示，设：该类资源开发利用的产量为q；获得的收入为R；资源开发产品的价格为p；利润为π（q）。 为了实现短期利润最大化，资源的开发利用决策者选择收入与成本间的差额最大的资源开发利用产出量。收入R（q）是一条曲线。这条线的斜率表示每当产量增加一个单位时收入的增加量，即边际收益。因为成本包括固定成本和可变成本，以C（q）不是一条直线，它的斜率为衡量每增加一单位产量时成本的增加量，即边际成本。由于存在短期固定成本，所以当产量为零时，C（q）为正。 对低水平的产量而言利润为负，因为收入不足以抵消固定成本和可变成本。这时边际收益小于边际成本，意味着增加产量将增加利润。随着产量增加，利润将变为正值，并且一直增加到产量达到q*时为止。这时，边际收益与边际成本相等，收入与成本间的直线距离AB在该点最大，相应地π（q）也就达到最大，q*为利润最大化产量。一旦产量超过q*，边际收益小于边际成本，利润下降，这反映生产总成本增长迅速。因此，由以上分析可以看出，当边际收益等于边际成本时，利润实现最大化。 同样用画图分析的方法分析长期利润最大化，也可得出结论：资源开发利用者追求利润最大化的长期产量，应使长期边际成本等于价格。 2．庇古税 庇古提出了著名的修正性税，即用税收/补贴的形式促使私人资本与社会成本相一致。例如，如果对外部性的产生者征收相当于外部不经济的价值的消费税，他的私人成本就会与社会成本相等。这样，正如我们如上的讨论，利润最大化原则就会迫使生产者将其产出水平限制在价格等于边际社会成本之处，这正好符合了资源有效配置的条件。相反，对产生外部经济的生产者，政府应当给予相当于外部经济的价值的补贴，鼓励他们把产量扩大到社会最有效率的水平。 庇古税的基本原则与现行有关国际组织、国家政府及大多数经济学家所认同并倡导的“污染者付钱原则”是相一致的。可以这样说，征收污染税是目前被各国政府采纳的最普遍的控污措施之一。 3．“污染者付钱原则”——环境税 （1）环境税的收取：首先要确定最佳排污量，即我们究竟能忍受多少污染。然后，产生外部性的厂商就要交纳与边际污染成本相等的税收，这样必然导致价格的提高，提高的幅度恰等于税收。产量的减少会让厂家寻找新的出路。交纳税金后，净利润不变，但是污染减少了，价格提高了，消费者剩余也相应减少了。如果政府用这笔税金来补偿那些外部性的受损者，这种费用就又被称为收益。 （2）环境税的优势：正如我们所分析的，环境税可以使利润达到最大化，进而达到有利于资源优化配置的效果；收取环境税会激励企业采用更加先进的技术治理无人以实施清洁生产和“零排放”，这样，企业利润不仅是产量和价格的函数，同时也是环境污染和治理的函数；通过环境税，政府可以筹集环境保护资金，从而为环境综合治理和资源永续利用提供保障。 二、环境税在中国的应用 2006年以来，中国政府推行节能的手段主要以行政手段为主。由于中国政府在中国经济的运行中占有主导性作用，而且行政手段具有政策出台快、产生效果快的特点，因此“十一五”前三年的节能工作取得了比较明显的成效。但是从长期看，节能不能仅仅依靠行政手段。节能必须充分发挥企业作为经济运行主体的作用，更多运用经济手段调动企业主动节能的积极性。从长期来看，中国推进节能的主要手段必须要从当前的行政手段为主，过渡到法律和经济手段为主。中国目前也出台了一些与税收有关的政策，如调整出口退税政策、调整汽车消费税，但这些还远远不够，要真正利用税收达到节能的目的，中国还有很长的一段路要走。 首先要呼吁建立真正的环境税。建立广义的环境税是中国建立真正的环境税的一个方案。该方案的依据是环境保护是全体公民的义务，而且环境保护的受益者是全体公民，根据“收益者付费”原则，对公民征收广义的环境税是可行的。例如，可以在现行的城市建设与维护税的基础上加征一个环境税，或者在商品最终销售环节加征环境税。由于开征一个新税种需要通过全国人大立法，因此近期在全国实施的可能性比较小。也可以在某一地区比如北京市