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南非电力公司内部审计考察报告 审计部 王颖 2004 年 11 月20 日-12 月5 日，华中电网公司组织全公司6 家省市电力公司的审计负责人赴南非电力公司和新加坡电力公 司，对其内部审计状况进行考察。其间，考察团在南非内部审计 协会的帮助下，与南非内审协会以及南非电力公司（ESCOM ） 总审计师就双方的审计现状及发展趋势进行了交流，同时拜访了 设在约翰内斯堡的一个民间审计组织,在新加坡分别参观了一家 上市公司（新加坡联合木业公司）以及新加坡电力公司，了解了 两国在内部审计管理、内部审计实行分权制和集权制方面的经验 以及在内部审计质量评估和审计人员素质评估方面的经验。通过 考察，增长了见识，开阔了思路，应该说是收获颇丰。现将考察 体会汇报如下。 一、 内部审计的地位独立性方面 内部审计在南非和新加坡开展的时间并不长，但是南非内部 审计协会属于很早加入国际内审协会的会员单位，所以在贯彻国 际内审协会的思路和章程方面较早，在国有企业里面按照内审协 会基本上都建立内部审计机构，南非电力公司（ESCOM ）作为 会员单位已经建立了完整的内部审计组织体系。目前，在南非和 新加坡企业中，内部审计主要有两种管理模式：一种是在一些规 模较大的（例如南非电力公司）和上市公司设立审计委员会，审 计委员会直接对董事会负责，成员由独立董事和非执行董事、外 部注册会计师构成，由审计委员会管理审计部，总审计师不向 CEO 负责汇报工作，总审计师的任免、考核归审计委员会进行， 并且南非电力公司所属各分公司的审计人员全部归公司本部审 计部进行管理，审计人员的任免、升迁、考核都归南非电力公司 审计部管理，这充分保证了审计机构的独立设置；其基本结构如 图一： 董事会 审计委员会 CEO 部 划 计 部 务 财 部 资 人 部 …… 部 计 审 另一种就是一些小规模的公司，未成立审计委员会，而由一 名独立董事或非执行董事直接管理审计部的业务工作，CEO 管 理审计部的行政工作。其基本结构如图二： 董事会 审计委员会 CEO 部 划 计 部 务 财 部 资 人 部 …… 部 计 审 从上述两种模式来看，都比较突出审计部门的独立性，这也 是与国际内部审计协会要求的审计工作的性质和特点相符合的。 二、 内部审计的工作职能 在南非企业的内部审计职能从大的方面讲，包括从管理方面 发挥作用和从监督方面发挥作用。从管理方面发挥作用即审计参 与公司经营管理，为决策提供政策依据和可靠的财务信息，也就 是内部审计的咨询和服务功能；从监督方面发挥作用即发挥审计 的监督职能，防止虚假财务信息和各种舞弊行为。 在安达信注册会计师有限公司事件发生以前，南非电力公司 企业的内部审计比较注重从管理方面发挥作用。从管理方面发挥 作用主要通过财务（Financial ）、遵循（Compliance ）即贯彻规章 制度、运作（Operational ）等三个方面，而重心放在运作方面。 内部审计对公司的运作主要审计“三E ”，即Economy(经济性) 、 Efficiency (效率性) 、Effectiveness(有效性) 。经济性关注完成工作 的成本是否最低；效率性关注资源的使用是否达到了最佳状态， 是否造成浪费；有效性关注通过完成的工作，是否达到了预期的 目的，是否发挥了应尽的功能和作用。通过对“三E ”的审计， 真正发挥了内部审计的作用，这是外部审计所不能达到的，也是 我们内部审计值得学习和借鉴的地方，是我们今后的发展方向， 同时更是国际内部审计协会制定的内审发展方向。 该事件发生以后，南非企业的内