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新会计准则实施核算办法 目录 一、 交易性金融资产 2 二、 可供出售金融资产 2 三、 持有至到期投资 4 四、 农业相关业务处理 5 五、 周转材料 8 六、 长期股权投资 9 七、 投资性房地产 14 八、 在途物资: 15 九、 发出商品 16 十、 固定资产 17 十一、 在建工程 17 十二、 无形资产 18 十三、 资产减值损失 19 十四、 存货跌价准备 20 十五、 资本公积 21 十六、 盈余公积 22 十七、 生产成本 22 十八、 预提费用 23 十九、 应付职工薪酬 24 二十、 递延所得税资产/负债 26 二十一、 固定资产抵扣进项税的账务处理 29 二十二、 营业税金及附加的相关要求 30 二十三、 坏帐准备 31 二十四、 长期待摊费用及开办费 32 二十五、 制造费用的变化情况 33 二十六、 研发支出核算 33 二十七、 财务费用中现金折扣的处理 34 二十八、 其他业务收入 35 二十九、 营业外收入 35 三十、 政府补助（递延收益） 36 三十一、 公允价值变动损益 38 三十二、 投资收益 39 交易性金融资产 概念 符合下列条件之一的，应确认为交易性金融资产： 取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售、回购或赎回。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。其中，“金融工具组合”指金融资产组合或金融负债组合。 .属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。其中，财务担保合同是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。 核算范围 交易性金融资产主要包括下属各公司从公开市场上购入的股票、基金，以短期持有为目的的债券等。 相关科目 涉及的主要科目有“1101交易性金融资产”，下设“成本”和“公允价值变动”两个二级明细科目。以及“公允价值变动—交易性金融资产”科目。 主要会计业务 购入交易性金融资产 按其公允价值，借记交易性金融资产-成本，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 收到股利或利息 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 期末确定公允价值变动损益 各公司应于每年6月30日和12月31日，根据公开市场价格计算确定交易性金融资产公允价值。交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产-公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 出售处理 出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产-成本”和“交易性金融资产-公允价值变动”，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 可供出售金融资产 概念 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。例如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券、基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。 核算范围 本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。 相关科目 涉及到的相关会计科目主要有“可供出售金融资产-**项目-成本”、“可供出售金融资产-**项目-利息调整”、“可供出售金融资产-**项目-应计利息”、“可供出售金融资产-**项目-公允价值变动”。 主要会计处理 取得可供出售金融资产 股票投资： 应按其公允价值和交易费用之和，借记“可供出售金融资产-成本”，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 债券投资 按债券的面值，借记“可供出售金融资产-成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按