所得税费用和递延所得税.docVIP

我一直分不清以后月份发现了前期（06）的资产账面价和计税价有差异要不要假定它确认递延所得税，有时题目有假定然后当年（08）就是递延所得税转回做相反方向，有些又没有在前期假定，直接在当年做递延所得税，该什么方向就什么方向。在这里我一直分不清递延所得税的方向。还有时所得税不确认递延所得税，确认应交税费，我也分不清，到底是怎样的区分。资料：甲公司从2007年1月1日起执行《企业会计准则》，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为33%。企业预期从2008年起，该公司适用的所得税税率变更为25%，甲公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。2006年末，资产负债表中存货账面价值为400万元，计税基础为450万元；固定资产账面价值为1 100万元，计税基础为1 000万元；预计负债的账面价值为150万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。借：递延所得税资产　　　　50（12.5＋37.5）　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　50　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　 25　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　25　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　2.5　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　 　　2.5　　累积影响数为税后的差异，也就是为25万元本题中，虽然存货、固定资产、预计负债的账面价值和计税基预础存在差异，如存货账面价小于计税价、确认递延所得税资产，但在做会计政策变更分录中却没有说这个时候是转回应该做分录是贷记递延所得税资产，还是按正常的顺序借递延所得税资产，贷利润分配-未分配利润。之前我们有个题，就是以前年度由于企业多摊销，导致账面价值小于计税基础，确认了递延所得税资产，现在作了更正，是转回可抵扣暂时性差异。所以要贷记递延所得税资产。【例题6】甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2006年10月购入的专利权摊销金额出现错误，该专利权2006年应摊销的金额为120万元，2007年应摊销的金额为480万元，2006、2007年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2008年年初未分配利润应调增的金额为（　）万元。　　A.270　　B.243　　C.648　　D.324　　【答案】B　　【解析】本题考查的是前期差错更正的处理。按照错误的处理，已经摊销的金额为960（480×2）万元，按照正确的处理，应该摊销的金额为600（120＋480）万元，正确的处理比错误的处理应少计摊销额360万元，假定企业原来税法上计税时，该无形资产的摊销是对的，而会计上摊销错误，所以产生了可抵扣暂时性差异，确认了递延所得税资产，现在进行差错更正，暂时性差异消失了，所以应当将原来确认的递延所得税资产转回，则第二笔分录应当是借：以前年度损益调整???? 90???? 贷：递延所得税资产???? 90 1、其实一种比较简单的方法是分析会计上可能做了什么处理，比如说存货的账面价值小于计税基础，可能的情况是会计上计提了存货跌价准备，会计上当期扣除了，但是税法不允许扣除，所以形成的是可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。?? 至于是借记还是贷记的问题也比较奥简单，因为本题是政策变更的情况，递延所得税是资产负债表债务法下的科目，所以之前肯定是没有的，那么以后确认的时候肯定是借记递延所得税资产。所以你需要的是分析之前做的账务处理，自己心里要清楚。??同样的道理，对于固定资产来说，账面价值大于计税基础了，说明什么？说明税法上计提的折旧要多余会计上的折旧，也就是说会计上少计了折旧了，这部分少计的折旧虚增了收入，但是税法上允许多扣除，也就是这部分多记的收入以后纳税，当期不用纳税，所以形成的是应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债，至于借记还是贷记相信楼主自己心里已经清楚了2、第二个题目是意思已经说的很清楚，假定之前税法处理是对的，但是会计上当时认为自己也是对的，所以当时肯定是确认了递延所得税资产了，所以楼主这个时候应该明白当时会计的心态，他肯定知道税法上让扣除多少，当时自己做的会计处理也是对的，那么既然有差异肯定就确定递延所得税资产了，这个是顺理成章的事情，所以以后差错更正的时候就需要考虑递延所得税 汇算清缴前后的差错调整的区别：对于本章的计算题，绝大多数的题目是要你对会计前期差错的更正，一般这样说，08年发现07年的哪些业务出现差错，且是在汇算清缴之前发现的。对于这句话中，汇算清缴，这里有必要做一个解释，它其实就是对所得税的影像。在汇算清缴之前发现的，也就是