2-1 内部控制 形式与实质 SOX COSO.pdfVIP

Session 2 内部控制与风险防范内部控制与风险防范 实质 vs.形式 北京大学光华管理学院 王 立 彦 电话：(86-10) 电子信箱：lywang@gsm.pku.edu.cn CONTENTS 要点要点 • 引言(several cases) • Why 内部控制？ 合规与风险防范合规与风险防范 • 内部控制的直接目的何在？ • 内部控制：谁的责任？ • 内部控制的收益何在内部控制的收益何在？ • 内部控制规范与遵循 2014-3-2 2 引例引例(1)(1)：致使泰坦尼克沉没的钥匙致使泰坦尼克沉没的钥匙 • 最大的风险，却常常来自最 小的细节 – 据英国《每日电讯报》，当年“泰 坦尼克”号启航时，锁着望远镜的 橱柜钥匙没有被带上船。没有望远 镜，船员只好依靠肉眼观测前方的 障碍物 – 当年这把钥匙的主人是大卫当年这把钥匙的主人是大卫 · 布莱布莱 尔。作为“泰坦尼克”号原定的船 员，他原本计划随船前往纽约，但 在开船前被换下在开船前被换下。匆忙之中匆忙之中，他忘他忘 记移交钥匙 – 这一个小疏忽，最后酿成了一场大 悲剧 2014-3-2 3 引例引例(2)(2)：挪用公款买彩票致公司破产挪用公款买彩票致公司破产 可见，即使是常识性低级错误，也经常发生 • 河南省某出版贸易公司财务人员孙某挪用公款670多万 元买彩票，最后到公安局自首。公司关总经理接到警 方的电话后方的电话后，才如梦方醒才如梦方醒： ““我才知道公司破产原因我才知道公司破产原因 了” • “财务制度混乱是祸根财务制度混乱是祸根”，检察院检察官说检察院检察官说。“公公司的的 财务人员由会计和出纳组成，两人互相监督制约，大 单位还有多位财务和出纳单位还有多位财务和出纳，还设有监督主管还设有监督主管。 ““但孙但孙 xx所在的公司财务人员只有他一人，就给他随意取钱 制造可乘之机制造可乘之机” 2014-3-2 4 引例引例(3)(3)： 《《扁鹊的医术扁鹊的医术》》 • 魏文王问名医扁鹊： – ““你们家兄弟你们家兄弟三人人，都精于医术都精于医术，哪哪一位最位最 好呢？” • 扁鹊答： – ““长兄最好长兄最好，中兄次之中兄次之，我最差我最差”” • 文王再问： – “那么为什么你最出名呢？” 2014-3-2 5 引例引例(3)： 《扁鹊扁鹊的医术术》(2) • 扁鹊答： – “长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人 不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出 去 – 中兄治病中兄治病，，是治病于病情初起时是治病于病情初起时。。一般人以为他只般人以为他只