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企业内部控制新进程 ——我国企业在ERP环境下的内部控制策略分析 谭文浩匡文婷 (南吕人学科学技术学院会计系 330029) 【摘要】内部控制足一个老话题，，但足随着中国加入wTO，以及l尚g络经济的迅速发展，企业的组织形式发生丫 很人的变化，所以内部控制的研究又被推到丫前台，重新成为讨论的热点。尤】乓是信息网络技术的飞速发展，对我 们的财务会计与内部控制研究提}J{了一个又一个崭新课题，需要我们认真去面对。奉文正是在这样的背景下提；J{， 旨在在通过研究新经济模式下财务会计的一些新特征，分析我国日前内部控制的现状，在此基础I：提fI：一些改善建 议，以促使我圈企业内部控制朝着规范、有效的方向发展。 【关键词】信息环境；ERP；内部控制；COSO：制度设计 一、信息环境下的企业内部控制现状分析 进入21世纪，随着通信技术和计算机应用技术的迅猛发展，给我们的日常]：作及生活提供了极 大的便利，拓宽了视野，极人地提高了■作效率。但是另一方面，信息化社会对我们：I：作中的某些领 域义提出了前所朱有的挑战。尤其是我国加入wTO组织以后，经济高速增长，警现人量的新生经济 事物，对我们的传统经济理论与实务提出一个又一个新的课题，我们的会计研究领域也不例外，在 变化莫测、纷繁复杂的企业运营中，如何有效地进行内部控制，已成为理论研究者、企业经营管理 者在不断思考与探索的一个重人课题。之所以要研究信息化环境下的企业内部控制，是因为原有的 内部控制理论研究在很人程度上已不能适应新经济模式发展的需要。新经济时代的剑来，对我们的 财会实务产生着重人而深刻的变革： (一)新经济环境下财会实务新特征 1．会计数据处理电子化 由于Internet的普及，使得通过网络和计算机处理会计业务成为可能，特别是电子商务 务处理也随之完成。以前我们一直渴望的业务与财务的协同，在网络经济时代成为了可能，在传统 手工条件下，我们在处理这些业务时候，需要花费较长的时间去核对这项经济业务是否真实发生了、 金额与附属单据是否一致、完整，既影响了业务的及时处理，义浪费了财务人员大量的T作时间。 但是，在信息网络条件下，对原始单据金额、支付方式、条款的审核，可以由计算机通过设定的程 序去自动检查完成，并将有关重要的信息数据记录到某些特定的系统数据库系统中，以备日后调阅。 这种，L：作方式，将财务人员从繁忙、琐属的重复劳动中解放出来，将更多的时间转移到管理空中活 本文为财政部内部控制准则科研项目阶段性成果。 196 动中去，真正体现会计是一项重要的经济管理活动。 2．交易的即时性对传统会计理论捉出了挑战 我们的传统会计假设认为研究一个企业必须假定其在一定时问内是能够持续经营下去的。只有 这样才能对它进行会计分期、货币计量。然而在新经济模式下，很多情况是随这该项经济业务的完 成该组织即宣告结束，不符合我们会计理论所说的持续经营假设。如果交易复杂、金额特别重大， 那么对．丁日后的经济业务分析、审计都会带来很人的影响。 3．货币的概念发生了质的变化 我们通常所说的货币，指的是能够进行统一衡量物品价值的皮餐单位，是交易进行的桥梁。新经 济模式F，对货币的概念进行了修改，将货币的含义人大扩展了。货币不仅仅包括现金、银行存款、 现金等价物，也包括概念意义上的货币形式，例如积分、电子货币等。这些概念意义上的货币在传 统会计理论中是不能作为货币来计量的，而在信息网络条件下将有可能成为主流的支付媒介。 以上就是信息网络环境下的会计一l：作的一些新的特征，由此对我们的内部控制也带米了极大的挑 战，使得内部控制内容、手段和方法程序都相应的要做出改进。 (二)新经济模式下的内部控制特征 由丁新经济模式下会计处理发生了重人的变革，对内部控制提出了新的课题。在这样的外部环 境下，内部控制出现了一些崭新的特征，主要体现在以下几个方面： 1．控制方式由人]：控制转变为主要由系统控制 网络经济条件下，电子商务活动的普遍开展，交易量人幅增K，传统的人．I：控制已经变得捉襟 见肘。取而代之的是利用强大的会计信息系统ERP记录日常所有的业务数据、会计信息数据，我们 可以凭借构筑功能强人的ERP信息系统，对企业日常经营管理进行监督与控制。 2