税源监控的国际借鉴和比较研究.pdfVIP

税源监控的国际借鉴与比较研究 近宁省本溪市地方税务局税源监控课题组 摘要：对税源监控工作进行深入研究，以提高征管质量，遏制税收流失，不仅是近几年来国内各级税 务机关的热门课题，也是世界各国税务机关的普遍共识，许多国家做出了大量艰苦而卓有成效的探索实践。 “他山之石，可以攻玉”，本文通过借鉴国外税源监控的成功经验，结合国内税源监控存在的问题，从法制、 制度、体制、征管、观念等方面提出了加强我国税源管理的建议和措施。 关键词：税源管理国际借鉴研究 史继富，于祥富，张向阳，汤宏，刘风波，刘伟，陈晶， 5 —1￡^—j一 目!J 舌 税源监控是指税务机关运用一系列具体的征管手段方法，旨在全面、准确掌握税源的规模与分布、税基 的构成与变化，从而缩短税源与税收间的差距，即“应收”与“实收”间的差距，使税收征管纳入科学化、 精细化管理轨道的一项基础性、综合性、系统性的税收征收管理活动，是考评征管质量与效率的重要依据。 税源监控是治税思想和国家经济政策的具体体现，是税收管理工作的起点和基础，贯穿于税收征管工作 的全过程。是从分类规范税务登记到分税种掌握基本税源，并对存量税源、潜在税源的现状、发展及变化进 行监督与控制的一种综合性的税收管理方法。税务机关主要通过税务登记、纳税申报、税源采集、发票管理、 纳税评估等工作来实现税源管理，从而达到潜在税源与实际税收之间的差距最小的目的。 税源管理的重点是税源户籍管理和应税收入的管理，核心是核实税基，即纳税人的收入与支出，目的是 通过税源管理，使实际征收的税款最大限度地逼近潜在税源的边界。税源管理集中体现了动态管理，既要掌 握已实现的税源，又要掌握税源的发展变化趋势；既要掌握税源的实际增减变化情况，又要掌握不同时期各 种社会经济政策措施、产业结构变化对税源的影响，以及重点税源和季节性变化对整个税源的影响。 加强税源监控管理是提高税收征管质量与效率的基础与核心，近几年来，国家税务总局有关部门特别是 征管部门和计会部门都加强了税源管理的指导与培训工作，并把它作为一项重点工作予以突破，加强税源管 理成为各级税务部门强化税收征管的重要目标。但是，就目前我国税源监控管理实践来看，与一些发达国家 相比还有较大差距。本文主要归纳和总结了一些发达国家的税源管理经验，希望从中有所借鉴和启示，并提 出关于加强税源监控管理的一些建议和措施，从而弥补我国税源监控管理工作上的不足，不断深化和提升我 国税收征管水平。 8 第一章 我国税源监控的发展进程：回顾与评价 1．1税源监控工作的基本现状 我国的税源监控管理经历了一个曲折的发展历程。在传统计划经济条件下，我国实行专管员管户制度， 实行“一员进户，各税统管，征管查合一”的模式，在这种征管模式下的税源监控工作，单纯依靠专管员开 展，足一种粗放型的监控管理。随着征管改革的深入，1997年确立了“以申报纳税和优质服务为基础，以计 算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式。新的征管模式撤销了专管员和驻厂员，实行税收征 管查“三分离”，变管户为管事。在这种机构设置和职能划分之下，存在大量疏于管理，淡化责任，底数不清， 情况不明，漏征漏管的现象。2001年，新征管法出台，第一次将税源监控工作纳入法律条款，税源监控有了 明确的法律依据。各级税务机关在新征管法的指引下，开始了税源监控工作的深入探索和研究，并进行了富 有成效的工作实践，使税源监控工作逐步成为税收征管的核心内容。 1．1．1税源监控法律基础完善 2001年5月1日起实施的新《中华人民共和国税收征收管理法》，增加了税源监控与管理方面的条款， 税源监控与管理工作已上升到法律层面，为全面做好此项工作打下了基础，主要表现在以下方面：一是明确 规定工商行政管理机关应当定期向税务机关通报办理登记注册、合法营业执照的情况，加强了相互之间的配 合年u信息传递。二是明确规定纳税人必须持税务登记证件，方可开立账户，税务机关依法查询纳税人开立账 户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助，提高了税务登记证的法律地位，强化了银行在税源监 控方面的责任和义务，为税务机关掌握纳税人银行开户情况，达