现代企业内部审计的职能转变与内容分析.pdfVIP

2008年第 8期 现代企业内部审计的职能转变与内容分析 广东诚安信会计师事务所有限公司 滕萌 当前，企业面临的经营环境 日益复杂、风险 日益增加 ，本 内部经济效益 。 着降低风险的发展 目标，在 日常管理过程中，内部审计应采取 咨询顾问：这点是企业 内部审计职能所延伸 出的亮点之 系统化 、规范化的方法 ，以独立 、客观 、公正的立场 ，在企业 中 处。在企业内部，一名审计师虽然不承担管理责任，但他应该 建立规范的法人治理结构，营造 良好 的法人治理环境 。 通过提供建议、培训等具体可行的方式，为企业增值 、改善企 一 ． 在企业管理中常见的风险因素及引发的问题 业的风险管理和控制过程等而努力 。 1．企业存在 的风 险因素及表现形式 三，现代企业内部审计的主要内容和重要作用 发生于未来并可能为企业带来损失的不确定因素，常被 1．现代企业内部审计的常见内容 称之为企业的风险。现代企业风险因素有外部、内部风险之 (1)以财务审计为基础 分，其中每种风险又各有相应的表现形式。 开展财务审计，能反映企业各项资产、负债和损益核算的 外部风险指的是外部环境对企业 目标产生影响的不确定 真实情况，它包括审查会计资料的正确性、真实性和完整性 ， 性 ，如国家政策及法律法规 的变化、行业竞争、科技快速发展、 审查财务收支的合法性及遵守财经法规情况，审查会计组织 资源及市场变化、经济环境变化、意外损失、自然灾害等。 的健全度和会计制度得 以贯彻执行的状况 。 内部风险指的是 内部环境对企业 目标产生影响的不确定 做好财务审计主要通过以下几种途径 ：具体审计监督企 性 ，如组织经营活动的特点 、组织治理结构的缺陷、组织信息 业资产、负债和损益的真实性 、合法性以及效益，对各种资产 系统的鼓掌、组织资产结构的性质及资产管理的局限性、组织 内部控制 的有效性、健全性进行重点检查评价 ；检查流动负债 缺乏保密意识、泄密事件时有发生、组织人员的道德 品质和业 和长期负债的真实性和其结构的合理性；检查长期投资、流动 务素质未能达到要求等。 资产、固定资产 、无形资产及其他资产的真实完整性、合法合 2．企业管理中因常见 的风 险问题 规性：检查各种收入是否据规定全部人账．各种支出是否合理 目前，我国企业在风险管理 中．常常面临诸多困难局面 ， 合规等。 常表现为 ：企业应对风险能力极低 ．管理层不能正确识别和评 (2)以经济效益审计为重点 估风险。管理层不能积极 、主动、系统地进行风险管理工作 ，甚 从 内容上而言，经济效益审计须对财务收支、影响企业经 至不能进行风险预警，企业 目标在企业迅速扩张过程 中严重 济效益的各种 因素进行审计 。它应以降低成本为中心，审查企 偏移 ．企业 内部控制失效 。 业投入产出的整个经济活动是否具备经济性、效率性 ：神奇企 之所 以产生上述困境 ，企业主要存在七大方面 的问题 ：缺 业产供销计划、人财物管理、经济决策及 内控制度等是否科 乏包括决策层 、管理层 、执行层在内的完整 的风险管理组织 ， 学、合理、健全、有效 ；对各项 目审计之后及时综合分析 ，针对 缺乏必备 的风险意识 ，缺乏正常 的业务流程 ，缺乏规范的法人 薄弱环节和潜在漏洞，提出建设性意见。 治理结构，缺乏业务操作规程 ，缺乏对企业 内控制度执行情况 从企业实际情况 出发，针对企业生产经营管理过程和各 的检查和监督。 环节进行经济效益审计 ．不断拓宽效益审计 的领域 ，以找到更 ， 二、现代企业内部审计的主要职能 多风险问题 ，找出改进 的具体措施 ，从根本上促使企业增收节