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囊每。囔 嚣蠼二 中国财会改革三十年 中国会计变革三十年浅议 裘宗舜 柯东昌 自1966年起，在 系统 内全面废除借贷记账 改计革了发开的展放记账的以春来方天，法我。、本国规会文范计将形迎从式会来、 法，实行增减记账法。 操作手段和发展方向四个方面，对我国 此后，工业、物资等系 会计30年来的变革做 简要介绍和回顾。 统也先后改行 增减记 账法。从试 点到全 面 一 、 记账方法：从收付 增 推广，仅仅用了两年半 减到借贷记账方法 的时间，增减记账 法 十年 “文革”使新中国会计事业遭到 就取代借贷记账法而 空前破坏。在 “反对资产阶级的管、卡、 成为主要记账方法。 压”、“改革一切不合理的规章制度 等 十一届三 中全会 ▲ 裘宗舜教授 (左)和学生柯东昌合影 口号冲击下，全国会计工作受到严重的 后，会计工作得到了党和国家的高度重 部在重新制定的会计制度中，恢复应用 干扰 。财政部会 计制度管理机构被撤 视 ，会计科学迎来了发展的春天。1978 借贷 记账法。随后，工业、供销社、物 销，各级主管部门和基层企事业单位 的 年葛家澍教授发表 《必须替借贷记账法 资系统等也都相继使用借贷记账法。但 财会工作机构被撤并，基本会计核算制 恢复名誉》，1979年贺南轩教授发表 借 是商业系统仍然采用增减记账法，银行 度被废止 ，全 国上下会计工作处于极其 贷记账法是一种科学的比较好 的记账 等系统仍然采用收付记账法，这种局面 混乱和半瘫痪 的状 态。商业部 1966年 法》，对借贷记账法原理进行了客观公 一 直持续到两则、两制实施前。 根据试点经验刊发((我们是怎样改掉借 正的评价。1980年中国会计学会成立大 借 贷记账法是一种 已施行五百余 贷法实行增减记账法的》，该文着重分 会上，提出建立一套符合我国国情的中 年，在全球通行适用的复式记账方法。上 析了借贷记账法“晦涩难懂 、不利于群 国式的会计方法体系是会计理论 中亟待 个世纪8O年代，我国实行对外开放、对 众核算和群众监督等几个 问题，详细阐 解决的一个重大课题 。此后几年 间，全 内搞活的经济政 策，14个沿海开放城市 述了增减记账法的理论和记账规则。后 国各地的专业刊物先后刊载不少文章响 被许多国家的政府和经济界人士看作中 经商业部召开全国财会会议讨论 同意， 应借贷记账 法。1982年，对外经济贸易 国的“黄金海岸 ，吸引了许多外商前来洽 同接 受相应处罚。债权人应按借款合同 财务责任后，享有按公司规定获取工资、 会主义市场经济体制的需要，较好地处 规定及时足额向企业提供资金，并在企 奖金、期股或期权的权益。债权人履行 理了企业利益相关者的财务权、责、利关 业破产时承担资不抵债部分的损失。 财务责任后，享有由企业还本付息的权 系，从而充分发挥企业利益相关者搞好 3．从利益分配看，股东在履行财务 益，在企业破产清算时拥有优先补偿权。 国有企业的积极性，为发挥 国有经济对 责任后，享有按照实缴的出资比例分取 上述正逐步建立与完善的企业财务 国民经济的引导力、控制力，促进国民经 股息红利的权利；在公司新增资本时有 自理、自负盈亏的新体制，从根本上解决 济又好又快发展作出了贡献。瓣 优先增资权。股东还拥有对公司净资产 了计划经济时期国家统收统支、统负盈 (作者单位 ：西南财经大学)