财务会计理论发展必须突破的障碍及应当反思的问题.pdfVIP

财务会计理论发展必须突破的障碍及应当反思的问题 ◎文 ／李玉菊 作者简介： 北京交通大学经济管理学院会计系博士。副教授 ，研究方向：会计理论与方法。 步入知识经济时代，会计环境发生了巨大变化，而会计理论的发展却相对滞后，导致会计 实务的发展与会计环境的变化不相匹配。其原因主要在于谨慎性原则、会计恒等式、会计 要素、会计确认标准和计量方法、会计报表体系等制约了财务会计理论的发展，其根源是 建立在资产基础上的交易观的阻碍。应当转变观念，根据会计环境的变化完善财务会计 概念框架，构建以资源为基础的会计理论体系。 一 引言 计事项，由于强调客观性、 核算。并购商誉可纳入会 随着社会经济技术的不断发展，企业 可验证性和有利于反映 计核算，自创商誉由于没 的经营环境、组织形式、赢利模式和价值构 资产经管责任履行情 有进行交易，因此，不能 成等正在发生深刻的重大变化，长期被忽 况的优势而被广为推 纳入会计核算。不能真 视的一些重要因素，如人力资源、商誉等企 崇。按照