基于模糊综合评价的国家审计治理能力研究.pdfVIP

审计观察IAuditPerspective 基于模糊综合评价的国家审计治理能力研究水 沈阳大学工商管理学院 倪筱楠 黄贤环 摘要 ：国家审计是 国家治理的重要组成部分，在 国家治理 中发挥着预防、揭示、抵御功能。本文 通过构建国家审计 内在和外在治理能力指标 ，采用模糊综合评价分析法和层次分析法结合评价我 国国家审计治理能力的大小，对我国国家审计治理能力的提升具有重要的理论和现实意义。 关键词 ：国家审计 国家治理 模糊综合评价分析法 国家审计治理能力 一 、 国家审计治理文献综述 鉴成熟 的指数构建方法 ，构建 国家审计治理指数 ，用量化 的 国家审计治理能力是国家审计部门在依据国家 《宪法》 方法反映一定地区的国家审计在国家治理中发挥的功能作 和 《审计法》等法律法规的规定下 ，对国家政府部门及其所 用。随着人们对国家审计参与国家治理研究的不断深入，逐 属单位独立地开展鉴证业务 ，发挥预防、揭示和抵御功能， 步形成定性为主 ，定量研究为辅的研究现状 。本文拟通过建 达到批判性和建设性效果的能力。自从刘家义(2008)提出， 立国家审计治理能力评价指标 ，采用模糊综合评价分析法 国家审计的本质是 国家经济社会运行 的一个 “免疫系统”理 和层次分析法 的结合 ，对我国国家审计治理能力进行量化 ， 论，以及 “审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行 探索出评价国家审计治理能力的新方向。 为，其本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、 二、国家审计治理能力评价指标体系构建 揭示和抵御功能的 免‘疫系统 ’，是 国家治理 的重要组成部 本文依据当前学术界对 国家审计治理能力 的研究相 分”(刘家义，2011)，使得学术界对国家审计本质有了全新 关文献 ，构建了国家审计治理能力评价指标 。国家审计治 的认识 。“免役系统论”是从国家审计活动系统的内在联系 理能力综合指标下设两个一级指标 ：国家审计外在治理能 及其与整个国家治理系统间的关系角度揭示国家审计本质 力指标和国家审计 内在治理能力指标。国家审计外在治理 (赵永红 ，2013)。在审计免疫系统论上延伸出 “国家审计治 能力指标又包含国家政府职能、公众参与监督意识 、国家 理理论”，田利军(2010)认为对于 “审计治理”不仅应视为一 民主程度 、国家法制状况 、国家经济发展程度五个二级指 种审计治理结构、审计制度安排的管理方式，而且应将其视 标。其中，国家政府职能是指政府在 国家审计中所发挥的 为一种管理活动 ，即审计治理行为 。此外 ，国内有部分专家 作用 。我 国国家审计体制采用行政型 国家审计体制 ，国家 尝试采用定量的研究方法，评价和量化国家审计治理功能。 审计部 门隶属于本级政府部门，接受本级政府 的领导，同 陈太辉(2008)从国家审计职能的演化过程提取国家审计体 时还需要接受上级审计机关的业务领导。政府部门如果能 制 、国家经济发展水平 、国家政府职能、政治民主程度 、法律 够积极配合 国家审计部门审计 ，发挥其在国家审计 中应有 制度 、审计技术、审计人员能力七个影响国家审计职能实现 职能，则 国家审计治理能力会得到一定的提升。国家审计 的因素 ，以问卷调查 的方式、应用SPSS软件 ，通过多元 回归 治理能力 的大小还与社会公众对国家审计参与监督意识 分析七个因素的相关性 以及对 国家审计职能发挥影响程 的强弱有重大关联 。社会公众如能积极参与 国家审计监 度，并采用实证方法结果证明提取七个因素在理论上的合 督 ，那么国家审计治理能力会得到提升。而一国的民主程 理性。郑石桥等(2014)以国家治理 “免疫系统”论为基础 ，借 度直接关系到 国家审计 的制度和政治环境 ，国家越 民主国 水利工程方面的专家 ，在保持审计独立性的前提下，可以利 技术和方法 。在不影响审计质量和审计结论 的情况下 ，对 用水利工程专家的成果，发挥各专业人员的集体智慧。 于不同审计方法和