2010年中级经济法第七章.pptVIP

第七章　企业所得税法律制度 一、本章大纲（一）掌握企业所得税的纳税人、企业所得税的征收范围、企业所得税的税率（二）掌握企业所得税的应纳税所得额、企业所得税的应纳税额、企业所得税的征收管理（三）熟悉企业所得税的税收优惠、企业所得税的源泉扣缴、企业所得税的特别纳税调整（四）了解企业所得税的概念 二、考情分析 本章是教材新增内容，属于重点章，需重点掌握。对于本章内容，应该围绕企业所得税的计算过程来把握相关内容，凡是影响所得税计算结果的内容，均属于重点内容。重点掌握不征税收入和免税收入、扣除项目的标准，资产的税务处理、税收优惠、特别纳税调整的内容。 第一节 企业所得税法律制度概述 一、企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 《企业所得税法》及其《实施条例》规定：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 我国以登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。居民企业承担无限纳税义务，就来源于中国境内、境外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就来源于中国境内的所得纳税。 （一）居民企业 “居民企业”是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用上述规定。 （二）非居民企业 “非居民企业”，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构，场所，但有来源于中国境内所得的企业。 扣缴义务人——针对非居民企业 　　（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 　　（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 二、企业所得税的税率 （一）标准税率 居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内，境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。 （二）优惠税率 1. 20%的优惠税率 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 符合条件小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业； （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2.15%的优惠税率 固定需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 3.10%的优惠税率 对于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，规定了10%优惠税率。 　【例题?单选题】（2007年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。　　A.股份有限公司　　B.合伙企业　　C.联营企业　　D.出版社 　　【答案】B　　【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 【例题?多选题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（　）。　　A.居民企业来源于中国境外的所得　　B.非居民企业来源于中国境内的所得　　C.非居民企业来源于中国境外的所得　　D.居民企业来源于中国境内的所得 　　【答案】ABD　　【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 　【例题?单选题】（2008年）根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（　）。　　A.10%　　　B.15%　　　C.20%　　　D.25% 【答案】B　　【解析】本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 【例题?单选题】某小型微利企业经主管税务机