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中央广播电视大学2004—2005学年度第一学期“开放本科”期末考试(开) 会计学专业 审计案例研究试题 ? ? 一、判断并说明理由题(不论判断结．果正确与否，均需要说明理由，每 题5分，共30分) 1．工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案： 理由： 2．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。 答案： 理由： 3．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案： 理由： 4．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案： 理由： 5．注册会计师将说明段置于意见段后，则说注册会计师发表了带说明段的无保留意见的审计报告。 答案： 理由： 6．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。 答案： 理由： 二、单项案例分析题(每题15分，共30分) 7．在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防范? 8.“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对? 三、综合案例分析题(本题40分) 9．[资料]A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下： 项目 金额(万元) 主管业务收入 360000 主营业务成本 300000 利润总额 5400 净利润 3618 资产总额 270000 股东权益 132000 其中：股本 80000 资本公积 28000 盈余公积 20800 未分配利润 9200 某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计．注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下： ? 开机报表项目 重要性水平（万元） 银行存款 12 应收帐款 30 应首利息 8 坏帐准备 0.50 在建工程 30 存货 100 其中：库存商品 40 固定资产 100 累计折旧 90 长期借款 30 股本 0 盈余公积 0 ? 续表 会计报表项目 重要性水平（万元） 主营业务收入 100 主营业务成本 80 管理费用 20 财务费用 15 营业外支出 5 注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。审计过程中发现以下情况： (1)2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000万元的售价(不含增值税额)销售，甲产品销售成本8000万元，货款已结算。A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。 (2)A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2001年末计提存货跌价准备金。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。 (3)2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房(2001年12月31日尚未完工)1600万元用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2001年的借款利息。注册会计师刘强、江河提出相应的审汁调整建议，A公司拒绝接受。 (4)2001年12月31日，A公司占资产总额40％的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。 [要求]若针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型?并请简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。 试卷代号：1059 中央广播电视大学2004—2005学年度第一学期“开放本科”期末考试(开) 会计学/会计学统 专业 审汁案例研究 试题答案及评分标准 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分) 1．答案：X 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确