6利润.pptVIP

本年利润 年度终了，只有在企业盈利的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（　） END Thanks!! * * 第六章 利润 主讲人：孙文静 amandaswj@yahoo.cn 利润 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 　 营业利润 利润总额 净利润 利润 营业利润　　营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 利润 利润总额　　利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润　　净利润＝利润总额－所得税费用 利润 最近三年本章考试题型、分值分布 下列各项，不影响企业营业利润的项目是（ 　）。　　A.劳务收入　　　　 B.财务费用 　　C.出售包装物收入　　 D.出售无形资产净收益 D 利润 最近三年本章考试题型、分值分布 某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　）万元。　　A.123　　　　　B.200 　　C.150　　　　　D.155 C 营业外收支 营业外收入包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得（除固定资产盘盈外）、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。　　 营业外收支 最近三年本章考试题型、分值分布 营业外收入 ①取得利得 ②结转入 本年利润 1 2 3 处置固定资产，无形资产 政府补助 盘盈利得 营业外收支 　【多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（　 ）。　　A.存货盘盈 　　B.固定资产出租收入　　C.固定资产盘盈 　　　D.无法查明原因的现金溢余 ABC 营业外收支 营业外支出包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。　 营业外收支 营业外支出 ①发生 ②结转入 本年利润 处置固定资产，无形资产，净损失 对外捐赠支出 盘亏损失 罚款支出等 营业外收支 【多选题】下列各项，按规定应计入“营业外支出”的有（ 　）。 　　A.固定资产出售净收益　　 B.非常损失净损失 　　C.固定资产盘亏净损失　　 D.计提的存货跌价准备 　BC 所得税费用 所得税费用 = 当期所得税 +/-递延所得税 应纳税所得额×所得税税率 应交所得税的计算　　 应纳税所得额 ＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额　　 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 所得税费用 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业以计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。　　 所得税费用 某企业2008年度利润总额为315万元；经查，国债利息收入为15万元；违约罚款10万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2008年所得税费用为（　）万元。　　A.75　　　　B.77.5　　C.78.5　　　D.81.5 　　B 所得税费用 所得税费用 无递延所得税的情况 银行存款 应交税费 —应交所得税 所得税费用 本年利润 ②交纳 ①计算 ③结转入 本年利润 所得税费用 有递延所得税的情况 所得税费用 = 当期所得税 +/-递延所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税资产 递延所得税负债 本年利润 期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。 表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目。 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。　　 本年利润 本年利润 各收益类科目 ①结转各项收益 费用，损失类科目 ②结转各项 费用损失 净利 亏损 利润分配—未分配利润 利润分配—未分配利润 结转净利 结转亏损 * *