第八章金融机构往来业务.pptVIP

（一）设置账户 （二）账务处理 “向中央银行借款” （负债类） “金融企业往来支出” （损益类） 商业银行 中央银行 “××银行贷款” （资产类） “金融企业往来收入” （损益类） 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 商业银行： 中央银行： 借：××银行贷款 贷： ××银行存款 1.向中央银行借款 2.还本付息 借：向中央银行借款 （本金） 金融企业往来支出 （利息） 贷：存放中央银行款项（本利和） 商业银行： 应主动办理还贷手续。 中央银行： 借：××银行存款 （本利和） 贷：××银行贷款 （本金） 金融企业往来收入（利息） 央行对逾期贷款按6‰O收取利息 1. 转贴现的概念 P239 （一）转贴现概述 2.设置账户 “贴现负债” “贴现资产” 四、转贴现的核算 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 贷：贴现负债 （二）转贴现的核算 转贴现时： * 第八章 金融机构往来业务 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 P225 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。 一、缴存存款的核算 什么是缴存存款 P225 缴存财政性存款 缴存一般性存款 缴存存款的种类 （一）缴存存款的主要规定 1.缴存存款的范围与比例 （2）一般性存款—14.5%（经常调整） （1）财政性存款—100% 2.缴存存款的做法 3.缴存存款的时间 4.缴存存款调整的计算方法和幅度 （2）一般性存款—调增（减）数达10万元以上（含）的调整 （1）财政性存款—按实际数调整 （千元以下四舍五入） 5.账户设置 （1）商业银行设置的账户 存放中央银行款项（资产类） 解缴现金、转账存入 提现、转账支付 余额：实有存款额 下设二级科目 存放中央银行款项 缴存中央银行财政性存款 缴存中央银行一般性存款 （2）中央银行设置的账户 ××银行缴来财政性款项（负债类） 缴来/增缴财政性款项 减缴财政性款项 余额：实际缴存额 ××银行缴来一般性款项（负债类） 缴来/增缴一般性款项 减缴一般性款项 余额：实际缴存额 ××银行存款（负债类） 提现、转账支付 现金、转账存入 余额：实有存款额 注：××银行可以是工商银行、农业银行、中国银行等。 （二）缴存存款的核算 P227 1.首次缴存的核算 （1）业务手续 —“缴存存款各科目余额表” 一表 两凭证 —缴存（调整）财政性存款划拨凭证 —缴存（调整）一般性存款划拨凭证 —需填制 （2）账务处理 商业银行： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项 二级科目升作一级科目使用 注 中央银行： 借：××银行存款 贷：××银行缴来财政性存款 借：××银行存款 贷：××银行缴来一般性存款 2.调整缴存存款的核算 （1）业务手续—同首次 （2）账务处理 ①调增—同首次 ②调减—与调增分录相反 【例】 某工商银行某月末有关资料： 财政性存款各账户余额合计： 880 000元 “缴存中央银行财政性存款” 账户余额： 923 000元 一般性存款各账户余额合计： 7 825 400元 “缴存中央银行一般性存款” 账户余额：428 000元 若一般性存款缴存比例为7.5% 计算 应调整财政性存款：100% 880 000－923 000= - 43 000元（调减） 应调整一般性存款：7.5% 7 825 400× 7.5% －428 000= 158 905元 ≈ 159 000元（调增） 账务处理—某工商银行 借：存放中央银行款项 43 000 贷：缴存中央银行财政性存款 43 000 借：缴存中央银行一般性存款 159 000 贷：存放中央银行款项 159 000 注 一般性存款调整需达10万元以上（含） 账务处理—中央银行 借：工商银行缴来财政性存款 43 000 贷：工商银行存款 43 000 借：工商银行存款 159 000 贷：工商银行缴来一般性存款159 000 3.欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存款的核算 （1）欠缴的核算 ①商业银行的核算 收：待清算凭证 缴存顺序—先“财政” 后“一般”。 欠缴部分另填“欠缴凭证”并作表外核算。 ②中央银行的核算 对收到的“欠缴凭证”作表外核算。 收：待清算凭证 【例】 P230 加：表外科目处理 收：待清算凭证 220 000 （2）扣收欠缴存款的核算 ①中央银行的核算 ②商业银行的