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《金融企业会计》第二章 基本核算方法 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 一、会计科目的设置原则和要求： 二、会计科目的分类： 三 、金融企业会计内部控制 金融企业内部控制是确保科学经营、防范风险、保障资金安全而必须执行的相互制约的方法、措施和程序。 主要的内容： （1）建立会计岗位责任制，实行层层负责。 （2）建立规范化的会计操作程序。 （3）实行重要岗位定期轮换和离任交接制度。 （4）重大会计事项必须实行授权。 （5）实行会计业务事后监督。 第二节 记帐方法 一﹑借贷记账法 借贷记帐法:一种复式记帐方法。 运用复式记帐原理; 以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础; 以“借”和“贷”为记帐等号; 按照“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则； 举 例： 1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为50000元，转入该厂存款账户。 借：××贷款－××化工企业贷款户 50000 （资产增加） 贷：××存款－××化工企业存款户 50000 （负债增加） 3、 收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。 借：贵金属－黄金 1000 (资产增加) 贷：现金 1000 （资产减少） 4 、向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。 借:同业拆入 60000 （负债减少） 贷:向中央银行贷款 60000 （负债增加） 5、 预提某化工企业存款利息3000元。 借:利息支出－××利息支出 3000 （费用增加） 贷:应付利息－××存款利息 3000 （负债增加） 6 、将10000元盈余公积转增资本金。 借：盈余公积 100000 （所有者权益减少） 贷：实收资本 100000 （所有者权益增加） 二、试算平衡 1.发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计＝各科目贷方本期发生额合计 2.余额平衡 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计 三﹑表外科目的记帐 表外科目限于在金融部门使用。 不纳入资产负债表统计范围； 用来记录不能、不必在表内科目反映的事务，以及一些备查事项等。以及业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。 主要内容： 重要空白凭证 未发行有价证券 抵押有价物品 逾期贷款应收未收利息 已核销贷款呆账 低值易耗品等 记账要求： 不限制“有借必有货，借贷必相等”，做单式凭证即可。 做科目余额汇总表时单独做，不参与试算平衡。 第三节 会计凭证 一﹑会计凭证的作用： 二﹑会计凭证的种类： 通用的基本凭证： 金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证，也叫传票。 专用的特定凭证： 适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的专门凭证。 金融企业会计凭证的特点 1.一般采用单式凭证 2.大量利用业务凭证代替记账凭证 3.凭证传递环节多 三﹑会计凭证的内容 金融企业会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素,包括： 1 、年﹑月﹑日； 2 、人民币或外币的符号及大小写金额； 3 、款项来源﹑用途或摘要及附件张数； 4 、会计分录及凭证编号； 5 、单位﹑金融企业及有关人员的签章等。 四 ﹑会计凭证的处理与管理 会计凭证的填制 会计凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证记帐后的处理 (一)、会计凭证的填制 1、 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致； 2 、基本凭证一般都是单联式凭证； 3 、人民币或外币要有符号； 4 、现金收付业务只需填制××科目的现金收入传票或现金 付出传票； 5、 反映科目之间的对应关系。 (二)会计凭证的审核 1、是否为本行受理的凭证； 2、凭证种类是否正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是否超过期限; 3、帐号与户名是否一致； 4、大小写金额是否一致，有无涂改； 5、款项来源﹑用途是否符合政策和有关资金管理的规定； 6、是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额； 7、密押﹑印签是否真实﹑齐全； 8