论会计数据和会计系统的质量特征.doc

论会计数据与会计系统的质量特征建立会计信息化标准体系,首先要制定会计数据与会计系统高质有效的标准。长期以来,会计信息的质量特征一直是理论界研究的对象,但会计数据与会计系统的质量特征却少有论及,面临着会计系统的数据库组织方式正在经历从以数据处理为中心向以数据为中心的巨大转变,应当将研究的目光对准会计数据与会计系统的质量特征。本文在分析会计数据、会计信息与会计系统等三者质镀关系的基础上,分别对会计数据与会计系统的质量特征进行探讨。 　　一、会计数据、会计信息与会计信息系统的质量关系 　　会计数据质量直接影响会计系统与会计信息两者的质量,而只有同时保证会计数据与会计系统两者的高质有效,才能向会计信息用户提供可靠与相关的会计信息。 　　(一)会计数据与会计信息的关系会计数据是在会计信息化问世之后才开始进入会计研究领域的。事实上,无论是在手工会计系统,还是信息化会计系统,会计数据早已存在。所谓会计数据,是指用于形成会计信息的数据,它既包括获准进入会计系统的源数掘(也称原始凭证数据),也包括会计系统处理过程中所生成的结果数据(也称中间数据)。前者如销售发票、领料单等,后者如记账凭证、账簿等。而所谓会计信息,则是通过填制凭证、登录账簿和编制报表等一系列会计方法所获取的信息,如资产负债表、利润表等。会汁数据区别于会计信息,更重要的是后者必须直接面向系统外部的信息用户,如投资者、债权人等。尽管面对的信息用户不同,使会计信息具有不同的意义和价值,但会计信息所具的质量特征是相同的。 　　为了使信息技术更好地应用于会计领域。将原有统称为“会计信息”的会计数据区分开来显得至关重要,这种将“原材料”和“产成品”严格界定,不仅有利于会计系统各要素本质的区分,同时,电让会计系统的设计者根据不同数据类型与流程,采取相应的控制工具与方法,以便生产出高质量的会计信息。 　　(二)会计数据、会计信息与会计信息系统的质量关系,会计信息质量、会计信息系统质量与会计数据质量的关系如图1所示。图1可见,要想获得会计信息产品最终用户的满意,取决于会计数据与会计系统的高质有效性。进一步说,当对会计数据和会计系统的质量特征认识不足或考虑不周时,就容易造成信息用户对会计信息质量的不满。因此,会计数据与会计信息系统就应当根据信息用户的要求不断调整自身的功能,通过获取更多高质量的会计数据,使所生成的会计信息更加具有价值。 　　Chenhall(1986)和Nicolaou(2000)两位学者都认为,会计信息系统有效性应围绕信息的范围和数量、信息的及时性、信息报告的频率和速度、信息的汇总程度、信息的集成、组织的协调与控制等若干方面加以评价。可见会计系统与会计信息两者的有效性休戚相关。两者质量特征的同步性表现在,会计信息系统的高质量首先表现为其所生产信息的高质量。换句话说,会计信息的可靠性与相关性难有保证,其信息生成器——会计系统就难辞其咎,尽管其间起作用的尚有会计数据,但准许该数据进入会计处理过程的首先是会计系统。当会计系统所生产的信息能够满足信息用户的需求,获得信息用户的好评,该系统也才可能获取正面评价。因此,在会计数据的质量要求得以保证的前提下,会计信息与会计信息系统两者的质量高低成正相关的关系。 　　会计数据质量和会计信息系统的质量两者相互作用共同决定了信息的质量。因此,会计信息系统要高质有效,不仅要取决于自身的建设,同时也要依赖于高质量的会计数据。当然,这种高质量会计数据的获取,一方面依靠外部环境和其他系统所形成的众多有用的数据作为支撑,另一方面还需要会计系统自身提升“拉”的能力,以集成货币的、非货币的、财务的、非财务的、定量的和定性的数据。因此,应重点研究IT环境下会计数据质量特征,将评价和衡量会计目标的质量特征,即会计信息质量的研究重心前移,如此才能使高质有效的会计系统生成信息用户满意的会计信息。 　　在确定信息质量的评价因素时不应把明显属于信息系统的评价指标也归人其内,因为这样做一方面混淆了信息和信息系统在属性上的区别,另一方面会造成信息质量的评价指标过多过杂,分敞了信息设计人员的注意力,也不利于信息系统的设计和实施。 　　 　　二、IT环境下会计数据的质量特征 　　可靠性和相关性,始于手工系统的这两大会计信息质量特征在IT环境下仍然存在。但两者的内涵却有所拓展。IT环境下会计数据处理与传输的疾速,使相关性得以加强,而可靠性却可能因无纸化和网络化所带来的诸多安全威胁而减弱,因此,在重新审视会计信息质景要求的同时,不能不对会汁数据质量要求加以探讨。 　　(一)会计数据的分类会计信息与会计数据两者长期以来一直被“合二而一”,致使两者的质量特征也经常被人们等同视之。由于会计信息来源于会计数据,故会计信息的可靠性、相关性、可验证性、如实反映、中立性、及时性、