关于企业会计系统控制的探讨.pdfVIP

煤炭经济管理新论(第8辑) ·507· 关于企业会计系统控制的探讨 王永华 (华晋焦煤有限责任公司沙曲矿 山西柳林033315) 摘 要 本文就企业会计系统控制如何达到保护企业的资产、检查会计信息的准确性 和可靠性，提高经营效率，推动企业既定的管理政策等目标，在观念、措施与落实方面进行了 探讨。 关键词 会计系统 控制 企业内部控制结构由三个要素组成，即会计系统、控制环境、控制程序。企业会计系统 控制是企业内部控制结构的核心因素，控制程序是保证内部控制结构有效运行的机制。控 制环境是实现控制目标的环境保证。企业会计系统控制的方法和措施旨在保护企业的资 产、检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，推动企业既定的管理政策。近几年华 晋焦煤有限责任公司沙曲矿在企业会计系统控制方面大胆探索，取得了预期效果。 ， 一、总体思路与基本原则， 设计内部会计系统控制的总体思路是：借鉴内部控制理论，参照内部控制范例，根据内 部控制法规，结合企业管理实际，设计健全的内部会计控制系统，定期进行评价，并根据业务 变化而随时修改。在设计与落实中坚持的基本原则：①合法合规原则。依据《中华人民共 和国会计法》、《会计基础工作规范》和国家统一的会计制度等法律法规，制定适合本单位的 会计制度，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员的岗位责任制，建 立严密的会计控制系统。②相互牵制原则。一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互 相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两 个部门或人员办理，以使两部门或人员相互检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶 属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。需要分离的职 责主要是：授权、执行、记录、保管、核对。③配合原则。在各项经营管理活动中。各部门人 员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从 而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配 合原则是对相互牵制原则的深化和补充。④程式定位原则。根据各岗位业务性质和人员 要求，相应的赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标 准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管。人人有专职，办事有 标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。⑤ 成本效益原则。要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部 控制花费的成本和由此而产生的经济效益之问要保持适当的比例。 ·508· 煤炭经济管理新论(第8辑) 二、观念和措施创新 (一)观念创新 树立内部会计控制信息化的观念，改变以人为主的会计控制观念，采取会计信息处理和 传递的网络化，实现会计内部控制的方式以信息化和网络化为基础；树立以人为本的内部会 计控制观念，围绕人力资源的管理开展企业内部会计控制活动，协调企业内部会计控制中的 人际关系，充分调动人员的积极性和创造性；将争先创优制度与干部预培、奖金分配相结合； 树立风险观念，充分利用内部会计控制程序，防范企业经营决策风险与财务风险，积极进行 内部会计控制制度的创新。 (二)措施创新 (1)首点布在原始凭证的审核上。分点布控，点连接成线后要自成系统。原始凭证的 审核控制首点要布入在审核的合法性、真实性和完整性基础上：①原始凭证必须经过专人 审核，只有经过专人审核的原始凭证方可作为会计记录的原始依据。②凭证必须连续编 号。凭证的使用必须按编号次序依次使用，领用空白凭证必须经过登记备案。③凭证正、副 联必须复写填制各有关凭证，注明用途，严格按规定用途使用各联凭证，报废凭证必须注明 报废字样并妥善保管；④记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持I致，所有的记账凭 证必须附有原始凭证；第二个关键控制点应设置在记账凭证准确和合规的控制上．会计人 员根据审核无误的原始凭证编制有效的记账凭证的同时，应在原始凭证上加盖收、付、转讫 章或附件章，连续编号后再让专人审核记账凭证后方可生效。 (2)经办人员岗位布点要明确，