溢价购入债券作为持有至到期投资的计算及会计处理.docVIP

会计例题 溢价购入债券作为持有至到期投资的计算及会计处理 甲公司2013年1月1日购入某公司2013年1月1日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券面值金额为100万元，票面利率为10%，甲公司实际支付价款106万元。该债券每年付息一次，最后一年还本并结清最后一次利息。假定甲公司按年计算利息。 （1）2013年1月1日购入债券时 借 持有至到期投资---成本 100 ---利息调整 6 贷 银行存款 106 （2）2013年12月31日，计算应收利息及利息收入。 假设实际利率为r 10÷（1＋r）＋10÷（1＋r）2 ＋110÷（1＋r）3 ＝106 当r＝8%时 10÷（1＋r）＋10÷（1＋r）2 ＋110÷（1＋r）3 ＝105.154 当r＝7%时 10÷（1＋r）＋10÷（1＋r）2 ＋110÷（1＋r）3 ＝107.873 根据内插法 （r－8%）／（7%－8%） ＝（106－105.154）／（107.873－105.154） 解得r＝7.7% 应收利息＝100×10%＝10（万元） 利息收入＝106×7.7%＝8.16（万元） 借 利息收入 10 贷 利息收入 8.16 持有至到期投资—利息调整1.84 借 银行存款 10 贷 应收利息 10 （3）2014年12月31日计算应收利息及利息收入。 应收利息＝100×10%＝10（万元） 利息收入＝（106－1.84）×7.7%＝8.02（万元） 借 利息收入 10 贷 利息收入 8.02 持有至到期投资—利息调整1.98 借 银行存款 10 贷 应收利息 10 （4）2015年12月31日计算应收利息及利息收入，并收回本息。 应收利息＝100×10%＝10（万元） 利息调整＝6－1.84－1.98＝2.18（万元） 利息收入＝10－2.18＝7.82（万元） 借 利息收入 10 贷 利息收入 7.82 持有至到期投资—利息调整2.18 借 银行存款 110 贷 持有至到期投资—成本 100 应收利息 10