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第十四章 土地税法 第二部分 城镇土地使用税法 城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税是对在我国境内使用土地资源的单位和个人，就其实际占用的土地面积定额征收的一种税。 土地税主要类型 财产税性质的土地税：即以土地为课征对象，按土地的数量或价值为计税标准计算征收的土地税。 所得税性质的土地税：即以土地为征税对象，以土地收益额或所得额为计税依据计算征收的土地税。 土地增值税：即以土地的增值额为计税依据，对不劳而获的土地收益课税。 城镇土地使用税立法的意义 有利于促进土地资源的合理配置和有效利用。 有利于调节土地的级差收入，为企业创造公平竞争的外部环境 。 有利于增加财政收入。土地使用税的征收范围广，而且随着经济的发展，非农业用地将会越来越多，因此收入前景可观，将成为地方政府财政收入的重要来源之一。 土地级差收入 是指由于土地所处地理位置、交易条件、市政建设状况、经济繁荣程度等客观因素的差异所造成的土地收益的差异。土地所处位置不同，其级差收益有很大差别。所处地段条件好的企业会因土地级差收益多而获得丰厚的利润，但这种利润的获得并不是企业主观努力的结果。征收城镇土地使用税，对条件好的地段实行较高税率，对条件差的地段实行较低税率，将土地级差收入收归国有，有利于企业之间开展公平竞争。 城镇土地使用税的立法沿革 1951年8月地产税与房产税合并为城市房地产税，在城市中征收。 1973年工商税制改革时，将对企业征收的城市房地产税并入工商税之中，对城市的个人和外侨则继续征收城市房地产税。 1984年第二步利改税时，将城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税，1988年9月国务院正式发布《城镇土地使用税暂行条例》，2006年对其进行了修改。 城镇土地使用税的纳税人 在我国城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方按其实际使用土地面积比例分别纳税。 城镇土地使用税的征税范围 征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内属于国家和集体所有的土地。城市的征税范围为市区和郊区；县城的征税范围为县人民政府所在的城镇；建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。 城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 城镇土地使用税的税率 土地使用税采用幅度定额税率。以每平方米为计税单位，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定幅度差别税额。 大城市1.5元至30元 中等城市1.2元至24元 小城市0.9元至18元 县城、建制镇、工矿区0.6元至12元 土地使用税的减免 税法规定，下列土地可以免缴土地使用税： 国家机关、人民团体、军队自用的土地； 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 土地使用税的征收管理 土地使用税由土地所在地的税务机关负责征收管理。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料，协助税务机关征收管理。 土地使用税的缴纳 土地使用税按年计算，分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。但对新征用的土地，属于耕地的，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；若征用的是非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 第三部分 耕地占用税法 耕地占用税的概念 ： 耕地占用税是对在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用面积定额征收的一种税。耕地占用税法是调整耕地占用税征纳过程中所产生的权利义务关系的法律规范的总称。 耕地占用税特点 征税范围广 以限制占用耕地为目的 一次征收原则 耕地占用税立法的意义 开征耕地占用税，有利于加强对土地的管理，限制盲目占用耕地，有效保护耕地，促进土地资源的合理利用。 耕地占用税的纳税人 在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。具体包括占用耕地建筑居民住宅、从事工业生产、交通运输、商业以及服务业等非农业建设的机关、团体、部队、企事业单位、个体经营者和个人。 耕地占用税的征税范围 耕地占用税的征税范围包括我国境内属于国家和集体所有的耕地。所谓耕地，是指用于种植