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行政事业单位内部控制规范培训 2013年10月10日 目录 讲解内容 出台的必要性 内控规范框架 内控规范主要内容 财政部于2012年11月29日印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会【2012】21号〉。该《规范》分为总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。 弥补了行政事业单位内部控制规范方面的空白点。 制定《内控》目标 为了提高内部管理水平、规范内部控制、加强廉政风险防控机制建设，主要有两大目标： ◆管理目标：通过内控促进单位管理水平，确保资金使用在公共目的。 ◆风险防控目标：廉政风险的发生不仅是执行者个人的问题， 而且是风险防范的制度缺失的问题。 出台的必要性 行政事业单位内控制度建设有利方面： ◆我国企业内部控制制度建设得到了巨大进展，积累了宝贵经验。 ◆2008年6月，财政部会同证监会、 审计署、银监会、保监会制定颁布了《企业内部控制基本规范》，弥补了企业内部控制标准方面的空白。2010年4月，联合颁布了《企业内部控制配套指引》：18项指引、评价指引、审计指引组成。 出台的必要性 ◆行政事业单位财务规则修订和实施。 ◆我国多项财政管理改革的不断推进。 出台的必要性 内部控制方面存在的问题迫切需要建设行政事业单位内部控制体系。 ◆费用支出缺乏有效控制： 支出控制不严、超标支出、不合规支出等问题比较突出。有些单位利用虚假发票掩盖不合规的支出，设立小金库，导致单位资产流失。 特别是三公经费、会议费等问题比较突出。有些单位出借银行账户、 违规处置国有资产等现象发生。 出台的必要性 ◆财务工作的基础较为薄弱。 ◆在财务管理过程方面认识和管理不到位，在财务管理中随意性比较大，制度管理和程序不合规。如一 些单位重资金的拨付和使用，轻管理；将法人章、财务章和支票都交给同一个人保管的现象，财务风险大。 ◆缺乏内部控制意识，没有意识到解决内控方面问题的现实意义和迫切性。 出台的必要性 鉴于上述原因，迫切需要建立一套行政事业单位内控控制制度。 行政事业单位内控规范（试行） 第一部分 总则 内部控制含义 为实现控制目标，通过“制定制度、实施措施和执行程序” 对经济活动的风险进行防范和管控。 明确了 “控制目标—控制手段—控制过程”等诸要素，是依次推进的一个过程。 适用范围 适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、 审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位经济活动的内部控制。 内部控制目标 单位内部控制目标： ◆合理保证单位经济活动合理合规 ◆资产安全和使用有效 ◆财务信息真实完整 ◆有效防范舞弊和预防腐败 ◆提高公共服务的效率和效果 内控规范的基本框架 总则 风险评估和控制方法 单位层面内部控制 业务层面的内部控制 评价和监督 附则 内部控制目标 目标涵盖了两个方面： ◆一方 面，对资金使用的过程有要求， 注重对资金使用程序的基本要求； ◆另一方面，对资金使用结 果有着要求，强化资金使用的效果和效益。 例：某区财政局为了加快财政国库制度的改革试点，2011年委托政府采购中心对 “国库集中支付代理银行”进行了邀请招标。评标委员会围绕经营网点、网络设施及保障能力、整体实力、服务方案、承诺等情况进行评议后进行选择代理银行。 上文所述，政府采购是行政事业单位业务活动的主要内容，政府采购活动的控制是内控制度的具体体现。政府采购中，代理银行对于支付过程的控制和管理也是事业单位内部控制制度的案例。 内部控制原则 全面性原则 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。不应存在内部控制的白点。 内部控制原则 重要性原则 在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位 重要经济活动和经济活动的重大风险。 例：“小金库”治理 单位最存在可能出现的风险点在于 “小金库”，是指应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金及其形成的资产。因此糸相关部门多次对小金库进行了专项治理。 “三重一大”：重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用。 内部控制原则 制衡性原则 内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 例：不能由一个部门或一个人负責一项业务的全过程。 财务部门的会计和出纳岗位不得由同一人兼任的规定，两个岗位便形成了彼此的关联控制。 重要事项、重大决策等集体会议决策、联签制度等。 内部控制原则 适应性原则 内部控制应当符合国